信息化背景下的管理会计实务操作及全面预算管理培训课件（PPT 127页).ppt

3.2.2.2.3 多元成本习性分析(2) 3.2.2.2.3 多元成本习性分析(3) 相关系数的计算公式是： 式中 ——表示n个x数据的平均值； ——表示n个y数据的平均值； ——表示x的离差平方之和，即 ——表示y的离差平方之和，即 ——表示x的离差与y的离差的乘积之和。 当r0，正相关。当r0，负相关。 当0 r ≤0.3, 为微弱相关;当0.3 r ≤0.5, 为低度相关; 当0.5 r ≤0.8, 为显著相关;当0.8 r ≤1, 为高度相关。 3.2.2.2.3 多元成本习性分析(4) 相关系数r = 79.66%, 显著相关! WMC公司2002年总运营成本与质量成本的相关分析 3.2.3 质量成本的预算 3.2.3.1 质量成本预算的前提 3.2.3.2 质量成本预算的目的 3.2.3.3 质量成本预算的步骤 3.2.3.4 质量成本预算的内容 3.2.3.1 质量成本预算的前提 前提一 至少有半年与期间匹配的质量成本历史实际数据及其分析性数据； 已建立和实施质量管理体系； 前提二 质量成本预算 前提三 前提三 有具体的质量改善计划。 3.2.3.1.2 质量成本预算的目的 1、质量预防成本预算 解决存在和潜在质量问题，改善质量预防工作； 2、质量鉴定成本预算 发现存在和潜在质量问题，改善质量检验工作； 3、质量内部故障成本预算 限制质量内部故障成本的增加； 4、质量外部故障成本预算 限制质量外部故障成本的增加。 3.2.3.1.3 质量成本预算的步骤 质量部 财务部 公司管理层 质量成本预算 公司总体预算 根据公司质量方针和目标，以及前一阶段的质量管理状况，在与质量相关部门进行沟通基础上，编制下一阶段《质量成本预算》并提交财务部审批。 根据前一阶段的质量成本分析，审批《质量成本预算》，并纳入到下一阶段的公司总体预算中，提交公司管理层审批。 审批下一阶段《公司总体预算》并颁布执行。 3.2.3.1.4 质量成本预算的内容(1) 以WMC 2001年下半年的质量成本实际数据为基础，结合2002年上半年的规划，由质量部编制2002年上半年的质量成本预算报告。 3.2.3.1.4 质量成本预算的内容(2) 2001年下半年的基本情况 2001年下半年的生产经营情况 3.2.3.1.4 质量成本预算的内容(3) 2001年下半年的总体质量成本情况 （单位：万元） 3.2.3.1.4 质量成本预算的内容(4) 2001年下半年的质量成本指标分析 3.2.3.1.4 质量成本预算的内容(5) 2002年上半年计划的基本情况 2002年上半年的生产经营计划情况 3.2.3.1.4 质量成本预算的内容(6) 2002年上半年的质量成本指标的目标值 制定成本目标的五项原则 1、根据历史实际数据; 2、根据竞争对手的标准; 3、根据自我持续改进要求; 4、根据顾客要求; 5、根据是否对员工有促进和激励作用 3.2.3.1.4 质量成本预算的内容(7) 2002年上半年的质量成本预算 （单位：万元） 3.2.3.1.4 质量成本预算的内容(8) WMC公司2002年上半年预防成本弹性系数α预算 α = （单位：万元） 9.97% 22.67% = 2.27 3.3 效率成本 3.3.1 效率管理基础 3.3.2 效率成本的构成 3.3.3 效率成本例子：产能剩余或浪费 3.3.4 效率成本的持续改进 3.3.5 效率成本管理的关键绩效指标 3.3.6 效率成本预算 3.3.1 效率管理基础 3.3.1.1 效率的定义 3.3.1.2 效率管理的内容 3.3.1.1 效率的定义 效率是指单位时间完成的工作量，分人的效率和物的效率两种； 人的效率是指人员的工作效率，物的效率是指设备的使用效率。 效率管理是以效率为对象，研究改进组织效率的方法。 3.3.1.2 效率管理的内容 生产管理技术改善(精益生产)； 标准化生产方式； 5S-10S现场管理； 设备保养管理（TPM）； 流程管理； 生产要素优化组合(设备布局)； 产能规划； 沟通模式设计； 组织机构设计(扁平化)； 企业价值观管理； 信息系统的使用； 供应链弹性设计； 人性化环境设计等。 效率改善的 过程管理手段 3.3.2 效率成本的构成 效率预防成本 效率评审成本 非正常效率损失成本 正常效率损失成本 3.3.3 效率成本例子:产能剩余或浪费 设备存在的时间 工人可以用来操作机器的时间 节假日 设备可被工人操作的时间 损坏 维护 无任务 设备真正使用时间 设备真正生产时间 准备时间 损失产能 = 节假日