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内部会计控制与财产清查 第一节 内部会计控制 一、内部会计控制的基本原理 （一）内部会计控制的目标 1.保证会计信息的可靠性 2.保证资产的安全性 3.保障有关法律、制度的贯彻执行 （二）内部会计控制设计的原则 1.应当遵循国家有关的法律法规 2.内部会计控制应当与企业的管理环境相直协调 3.内部会计控制制度的权威性与广泛性相结合 4.内部会计控制应确保内部制衡 5.内部会计控制应当遵循成本效益原则 6.内部会计控制制度必须遵循规范原则 （三）内部会计控制的内容 1.货币资金内部会计控制 2.实物资产内部会计控制 3.采购与付款内部会计控制 4.销售与收款内部会计控制 5.筹资活动内部会计控制 6.投资内部会计控制 7.成本费用内部会计控制 8.工程项目内部会计控制 9.担保内部会计控制 二、内部会计控制的方法 1.不相容职务相互分离控制 2.授权审批控制 3.会计系统控制 4.预算控制 5.财产安全控制 6.风险控制 7.内部报告控制 8.电子信息技术控制 三、内部会计控制的检查与评价 （一）内部会计控制监督检查的目标 1.提高内部会计控制制度执行的可靠性和有效性 2.完善内部会计控制，提高单位的经营管理水平 （二）内部会计控制内部监督检查的内容 1.内部会计控制系统的调查 2.内部会计控制系统的测试 3.内部会计控制系统的评价 四、内部会计控制的设计 在设计内部会计控制制度时，应注意以下几点: 1.明确目标 2.组织控制 3.控制程序 4.控制措施 第二节 财产清查 一、财产清查的意义 （一）财产清查的含义 ◆财产清查，也称为财产盘点，是通过对企业的货币资金、实物资产以及往来款项的盘点和核对，确定其实存数，查明实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 （二）财产清查的意义 ●保证财产物资的安全与完整。 ●保证会计核算资料的真实可靠。 ●保证财经纪律和各项制度的贯彻执行，并建立健全各项规章制度。 ●挖掘财产物资潜力，加速资金周转。 二、财产清查的程序 1.成立财产清查领导小组。 2.会计部门应在进行财产清查之前，将有关账薄登记齐全结 出余额，做好账薄准备。为账实核对供正确的账薄资料。 3.财产清查保管部门和使用部门等应登记好其负责的各种财 产物资明细账，并结出余额。将所保管和使用的财产物资整理 好，挂上标签，标明品种、规格和结存数量，以便盘点核对。 4.准备好各种计量器具和有关清查登记的表册。如，盘存 表、实存账存对比表、未达账项登记表。 5.取得银行存款、银行借款和结算款项的对账单，以及债权 债务的函证材料。 6.实施财产清查。 三、财产清查的种类 四、各类财产的清查 （一）货币资金的清查 1.库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证） 2.银行存款的清查 1）清查方法：账单核对法。 2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 3）未达账项： A.基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。 B.未达账项的四种情况 1．企业已收入账，银行尚未收款入账。 2．企业已付入账，银行尚未付款入账。 3．银行已收入账，企业尚未收款入账。 4．银行已付入账，企业尚未付款入账。 （二）存货的清查 1.清查方法 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法 2.清查手续 应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。(见下图) 3.存货的盘存制度 企业对日常的财产物资实际结存数量的核算有两种方法：永续盘存制和实地盘存制。通过这两种方法确定库存品的数量，再乘以单位成本，便可以计算出库存物资的金额。 1）实地盘存制 （1）实地盘存制的概念 ◆ 在期末时通过盘点实物