第三章 货币资金和应收项目2.pptVIP

4）期末调整坏账准备余额（期末计提） 如09年末甲公司应收账款的余额为900000元。 坏账准备 08年末：10000 8月8日：8000 11月28日：3000 09年末：9000 期末计提时：4000 编制分录： 借：资产减值损失 4000 贷：坏账准备 4000 那若09年末甲公司应收账款的余额为450000元，年末应调整的坏账准备是多少呢？ 则：编制的分录 借：坏账准备 500 贷：资产减值损失 500 三、其他应收款 1、其他应收款的核算内容 其他应收款是指除应收票据、应收帐款、 应收股利、应收利息等以外的其他各种应收、 暂付款项。 2、其他应收款坏帐的核算 比照应收帐款坏帐的核算。 四、预付帐款 1、预付帐款的核算内容 预付帐款是指企业按照购货合同规定，预先支付给供货方的款项。 2、预付帐款的两种不同帐务处理 （1）单独设置“预付帐款”帐户进行核算 预付账款：资产类账户 按供货单位开设明细账户进行核算 （2）在“应付帐款”帐户核算预付帐款 预付货款业务不多的企业，可以通过“应付帐款”帐户核算，而不设“预付帐款”帐户。但企业编制资产负债表时，应根据其明细帐户的余额方向区分应付帐款和预付帐款项目。 （1）预付时： 借：预付账款—C公司 10000 贷：银行存款 10000 （2）收到所购货物时： 借：原材料 10000 应交税费—应交增值税 1700 贷：预付账款—C公司 11700 （3）结算余额时： 借：预付账款—C公司 1700 贷：银行存款 1700 1.公司采购人员张三预借差旅费5000元，出纳以库存现金给付。 2.张三出差回来报销差旅费4880元，多余现金120元退还给出纳。 3.向银行申请签发一张面值20000元的银行本票，手续已经办妥。 4.用上例的银行本票，购买A材料一批，价款17000元，增值税额2890元，该材料已到厂验收入库。余款110元对方以现金退回。 5.销售给乙公司产品一批，货款30000元，增值税额5100元，收到其承兑的一张面值为35100元三个月到期的不带息的商业汇票。 6. 上述乙公司签发的商业承兑汇票到期，收到其转账的金额。 7.经清查发现库存现金发生长款（溢余）300元，原因待查。 8.经查，上述长款属于无法查明原因，经批准，计入当期损益。 9.用现金购买一批原材料，价款共计980元，材料已经验收入库。 10.委托当地开户银行，将50000元汇往外地开立一个临时采购账户。 要求：编制有关会计分录 长江公司4月份发生以下业务： 1、 4月2日,上月清查短缺的库存现金18元，经查系由出纳员上月粗心多付快递费所致，责令由该出纳员赔偿。 摘要：清查短缺的现金经批准做由出纳赔偿的处理 借：其他应收款 — 出纳员 1 8 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 18 【例题1】 2、 4月5日，开出转帐支票170000元作为工资从公司银行帐户转入职工个人帐户。 摘要：开出支票170000元支付职工工资 借：应付职工薪酬 170,000 贷：银行存款 170,000 3、 4月8日，商业银行申请签发银行汇票，出票金额129,000元，银行同意受理，款项从结算户中划出 摘要：签发金额129000元的银行汇票 借：其他货币资金——银行汇票 129,000 贷：银行存款 129,000 4、 4月17日，公司管理人员王五预借差旅费900元，出纳以库存现金给付。 摘要：王五预支差旅费900元。 借：其他应收款——王五 900 贷：库存现金 900 5、4月29日，王五出差回来报销差旅费980元，原预支款不足部分以库存现金补足。 摘要：王五报销差旅费920元，冲销原暂支款。 借：管理费用 920 贷：其他应收款——王五 900 库存现金 20 第二节 应收项目 企业的短期债权（应收款项）包括： 应收票据、 应收账款、 其他应收款等。 一、应收票据 应收票据是在赊销时由债权人或债务人签发的表明债务人