出纳凭证、出纳账簿和出纳报告单培训课件(ppt 43页).ppt

3.除2法 是指以差数除以2查找错账的方法。当某个借方金额错计入贷方（或相反）时，出现错账的差数表现为错误的2倍，将此差数用2去除，得出的商即是反向的金额。 （一）错账的查找 例：1月1日原材料账户及其明细账户余额如下： 原材料： 100 000元 ——甲材料 20 000元 ——乙材料 80 000元 1月5日，购入甲材料4 000元，误记入贷方，总账无误。 原材料： 104 000元 ——甲材料 16 000元 ——乙材料 80 000元 总账余额与明细账余额相差多少？ 4.除9法 是指以差数除以9来查找错账的方法。适用于以下三种情况： （1）将数字写小 如将400写为40，错误数字小于正确数字9倍。查找的方法是：以差数除以9后得出的商即为写错的数字，商乘以l0即为正确的数字。上例差数360（即400—40）除以9，商40即为错数，扩大10倍后即可得出正确的数字400。 （2）将数字写大 如将50写为500，错误数字大于正确数字9倍。查找的方法是：以差数除以9后得出的商为正确的数字，商乘以l0后所得的积为错误数字。上例差数450（即500—50）除以9后，所得的商50为正确数字，50乘以10（即500）为错误数字。 （二）错账的查找 （3）邻数颠倒 如将78写为87，将96写为69，将36写为63等。颠倒的两个数字之差最小为1，最大为8（即9-1）。查找的方法是：将差数除以9，得出的商连续加11，直到找出颠倒的数字为止。如将78记为87，其差数为9。查找此错误的方法是，将差数除9得1，连加11后可能的结果为12、23、34、45、56、67、78、89。当发现账簿记录中出现上述数字（本例为78）时，则有可能正是颠倒的数字。 （二）错账的查找 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按下列方法更正： 1、划线更正法 2、红字更正法 3、补充登记法 （三）错账的更正方法 适用范围：划线更正法适用于记账后结账前发现的，记账凭证正确，但在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误。 经 济 业 务 ① √ × 日记账 总 账 明细账 记录 记账凭证 ② 登记 如发生结账后的记账凭证正确，而过账错误的，不可以采用划线更正法，而要根据实际情况采用红字更正法或补充登记法。 （三）错账的更正方法-划线更正法 使用这一方法应该注意的是：第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。 更正的方法和步骤是：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。 1、错账的更正方法-划线更正法 第三章 出纳凭证、出纳账簿和出纳报告单 一、 会计账簿的意义和分类 二、会计账簿的基本内容 三、出纳日记账的启用 四、日记账 五、结账与对账 六、错账的查找与更正 第二节 出纳账簿 （一）对账 （二）结账 五 结账与对账 1、对账的概念 2、对账的作用 3、对账的主要内容 指企业、行政事业单位定期对会计账簿记录的有关数字与相关的会计凭证、库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，对账簿所记载的数据进行核对、检查，以保证账账相符、账证相符、账实相符。 账簿记录是否真实、准确，直接影响到对经济活动效果的分析和会计报告的质量。在实际工作中，由于各种主客观原因可能会造成账簿记录的错记、漏记，因此，必须建立健全对账制度，定期做好各项核对工作。 （一）对账 3、对账的主要内容 （1）账证核对：核对会计账簿的记录与原始凭证、记账凭证记录的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 （2）账账核对：核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。 （3）账实核对：核对会计账簿记录与各项财产实有数额是否相符 账证核对 账账核对 316000 账实核对—库存现金 账实核对—库存现金 账实核对—库存现金 （4）通过信函方式，将各种应收（付）款项的明细分类账账面余额与债权（债务）的单位或个人进行核对。 账实核对—往来款项 课堂练习 1.对账时，账账核对不包括（ｃ）。A.总账各账户的余额核对B.总账与明细账之间的核对C.总账与备