内审上岗培训课件-行政事业审计基础.ppt

内 容 提 要 一、内部审计的特征及类型 一、内部审计的特征及类型 （二）内部审计的类型 二、内部审计规范体系 （一）审计法和有关内部审计的其他法律 （二）有关内部审计的行政法规 （三）内部审计规章 （四）内部审计准则 三、审计程序 四、行政事业单位财务核算依据及基础 五、行政事业审计实务及案例分析 Contents Contents Contents Contents Contents Contents Contents Contents Contents Contents Contents Contents Contents Contents Contents Contents Contents Contents Contents Contents 1、什么是“小金库” Contents 2、 “小金库”的主要表现形式 3、 “小金库”的主要审查方法 Contents Contents 1、津补贴的主要政策 1、津补贴的主要政策 Contents 2、津补贴审计主要内容 Contents Contents Contents 主要审计内容 Contents Contents 主要审计内容 Contents 主要审计内容 Contents Contents 基建程序存在的主要问题 Contents Contents Contents Contents 主要审计内容 3、超概算投资 项目概算指根据项目的工程量、管理成本、原材料和设备成本、劳动力成本等项目的初步估算所确定的建设资金总额。经过批准的概算是国家建设资金的最高限额。审计中发现不少部门存在超概投资现象： 低概算申报项目，超概算投资； 擅自提高各项费用定额，超概算投资； 擅自扩大建设项目的标准、规模； 不按程序进行概算调整，擅自改变概算或者超概算。 4、决算报表是否真实、完整反映单位收支结余情况。 违反规定编制决算，决算报表反映不真实，不能真实完整反映单位财务状况全貌。 具体表现为：账表不一致、其他收入未并入决算报表等形式。 对比决算报表和各套财务账，检查决算报表是否真实、完整地反映了单位财务收支情况，审查是否将所有收入纳入财务统一核算，有无截留、坐支、隐瞒、转移、私存私放等问题。 审计方法 行政事业审计实务之二： 专项资金审计 财政专项资金是国家为推动一定的项目或完成特定的行政任务，在行政单位日常公用经费之外，安排有指定用途的项目资金。 来源主要包括中央财政转移支付专项资金、地方财政安排的专项资金、本部门及其他部门安排的配套资金等。 对行政事业单位财政专项资金管理使用情况的审计应主要把握四个环节： 一是把握资金来源。 二是把握资金管理环节。 四是把握项目的推动环节。 三是把握资金使用环节。 案例一 某市级机关主管“××专项资金”的管理、使用，自2004年来共计安排**个项目数千万元。 1、按年度收集财政部门批准的资金拨付及使用计划明细表，从该局明细账中筛选整理各年度专项资金实际下拨明细表。 2、按项目初步核对两表，发现**余个项目**万元专项资金未及时拨付项目单位。 审计步骤 重点检查是否在专项资金中开支与项目无关的经费。 3-1、审查该单位及下属单位资金使用情况。 3、对项目资金使用单位进行分类，分别按不同的方法进行审查。 部分项目申报不实、个别项目私自变更项目实施单位。 3-3、深入到区县、乡镇，追查项目资金的使用情况。 3-2、抽查部分市级项目单位。 未按规定进行配套。 行政事业审计实务之三 ——“小金库”审计 1995年，国务院办公厅批转财政部、审计署、中国人民银行《关于清理检查“小金库”意见的通知》： 2009年，中办、国办《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》（中办发[2009]18号）： 凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。 违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。 基本特点 1、资金来源是公用的； 2、形成方式是隐蔽的； 3、使用性质是违法的。 认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。 （1）通过违规收费、罚款及摊派设立“小金库” 。 （2）用资产处置、出租收入设