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银行会计学 程婵娟 第5章 国内支付结算业务 本章提要 主要内容 5.1 支付结算业务概述 5.2 票据业务 5.3 银行卡业务 5.4 其他结算业务 5.1 支付结算业务概述5.1.1 支付结算的意义 结算是经济活动中的货币收付行为。 支付结算是指单位、个人使用结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 银行是支付结算和资金清算的中介，也是连接国民经济各部门、各单位的纽带。银行办理支付结算业务，尤其是非现金结算工具的广泛使用，不仅关系到银行自身的信誉，影响银行的收入，而且，对减少现金流通，降低交易成本，提高支付效率，培育社会信用，促进金融创新和塑造新型支付文化发挥着重要作用。同时，对于保证生产、流通、分配和消费的顺利进行和国民经济的健康发展具有十分重要的意义。 5.1.2 支付结算的原则与纪律 1． 支付结算的原则 单位、个人和银行办理支付结算必须遵循下列原则： （1）恪守信用，履约付款。 （2）谁的钱进谁的账，由谁支配。 （3）银行不垫款。 5.2 ?票据业务5.2.1 票据业务概念 票据，是指由出票人签名于票上，无条件约定自己或委托他人以支付一定金额为目的的特种证券。约定自己为一定金额的支付，如本票；委托他人为一定金额的支付，如汇票及支票。 票据有广义票据和狭义票据之分。广义的票据包括各种有价证券和凭证。狭义的票据是指约定由债务人按期无条件支付一定金额并可流通转让的有价证券。本节介绍的票据是指狭义的票据，包括支票、本票和汇票。 2． 支票的基本规定 ①单位和个人在全国范围的各种款项结算均可使用支票。 ②支票的出票人为在银行机构开立存款账户的单位和个人。 ③签发支票必须记载的事项有：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人的名称；出票日期；出票人签章。支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。 ④支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。 ⑤支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日顺延。  ⑥签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写。大小写金额、日期和收款人不得更改，其他内容如有更改，必须由出票人加盖预留银行印鉴以证明合法。 ⑦签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定。用于支取现金的支票仅用于收款人向付款人提示付款，不得背书转让。 ⑧出票人签发的空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。 ⑨持票人委托开户银行收款的支票，应作委托收款背书，银行应通过票据交换收妥后入账。 ⑩支票可以挂失止付。但付款人或代理人自收到挂失止付通知书之日起12日没有收到人民法院的止付通知书的，自第13日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，不再承担责任。 3． 转账支票的核算 （1）持票人、出票人在同一银行开户的处理。 ①银行受理持票人送交支票的处理手续。 会计分录为： 借：单位活期存款 ——出票人存款户 贷：单位活期存款 ——持票人存款户 ②银行受理出票人送交支票的处理手续。 会计分录为： 借：单位活期存款 ——出票人存款户 贷：单位活期存款 ——收款人存款户 （2）持票人、出票人不在同一银行开户的处理。 ①持票人开户行受理持票人送交支票的处理手续。 会计分录为： 借：存放中央银行款项（或辖内往来） 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：单位活期存款——持票人存款户 借：其他应付款 贷：存放中央银行款项（或辖内往来） ②出票人开户行收到提入的支票时，会计分录为： 借：其他应收款 贷：存放中央银行款项（或辖内往来） 借：单位活期存款——出票人存款户 贷：其他应收款 按有关规定审查时，发现支票透支、支票签章与其预留银行印鉴不符、支付密码错误等均应退票。退票时会计分录为： 借：存放中央银行款项（或辖内往来） 贷：其他应收款 ③出票人开户行受理出票人送交支票的处理。 会计分录为： 借：单位活期存款——出票人存款户 贷：存放中央银行款项（或辖内往来） 借：存放中央银行款项（或辖内往来） 贷：单位活期存款 ——收款人存款户 4.