纳税筹划与风险管控2天.苏春林老师..ppt

各位上午好; 纳税筹划与 风险管控 ;纳税筹划与风险管控;一、纳税筹划——思路和技术;（一）如何理解纳税筹划？;（一）如何理解纳税筹划？;;;;;企业税务风险防范工作自测表;;;;（二）纳税筹划的三大思想八大技术;问题: 销项税额分别是多少？ 进项税额是否相同？ 第二种销售，通过一定的税务安排能否降低税负？ ; （财税[2000]25号文规定，增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退） 《国务院关于印发进一步鼓励软件产品和集成电路产业发展的若干政策》（国发【2011】4号） 《关于软件产品增值税政策的通知》（财税【2011】100号） ;; [分析] 对生产企业进行拆分，专门成立软件公司，在向买方出售设备的同时，再由软件公司出售该套软件，然后由设备公司将软件安装在设备上 。 在设备主体和软件交易过程中，买方外购的软件就可以抵扣17%的进项税额，而软件公司享受软件业税收优惠政策，实际仅负担3%的增值税。 ;（2）契约思想;;[案例] 一家公司的董事长向公司借款200万元购买别墅，并与2006年9月办理了手续，到2007年末仍未归还 董事长需要不需要纳税？ 我们利用契约思想进行思考，能否筹划节税？; 2003年，财政部、国家税务总局颁布的《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）规定，个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在一个纳税年度未归还的，且又未用于企业 经营的，应视为企业对个人投资者的红利分配，征收20%的个人所得税。; 一是到期周转偿还； 二是相关人员借款。;;（3）转化思想 转化思路就是在尊重规则的前提下，对规则适应的变通活动。 ;; 避税地; ② 业务形式的变化。 即一种业务形式转化为另一种业务形式。业务形式变化，税负不同。 ;;;;;;;（三）管控税务风险应做的四件事;;二、流转税纳税筹划;（一）增值税及其纳税筹划;;2、增值税纳税筹划方法;增值税纳税筹划方法;增值税纳税筹划方法; 增值税纳税筹划方法;【案 例】; 200-170 增值率=---------------×100%=15% 200 因为增值率小于纳税平衡点，该项销售缴纳增值税可以降低税负。 应纳增值税=200/（1+17%） ×17%-170/ （1+17%） × 17%=4.36(万元) 应纳营业税=200 ×3%=6(万元); 如果该公司经常从事混合销售,就要注意使其年增值税应税销售额占其全部营业额的50%以上。 还可通过“分拆技术”达到更大一些幅度的节税。 分拆设立一个新的装修公司，专门从事装修业务，原公司专门从事建筑材料的销售，两公司分别缴纳增值税和营业税。; 新成立的装修公司以180万元购进装饰材料，收取装修费20万元。那么： 建筑材料销售公司应纳增值税 =180/（1+17%）×17%- 170/（1+17%）×17%=1.45(万元) 装修公司应纳营业税 =20×3%=0.6 (万元) 两公司共应纳税额 =1.45+0.6=2.05(万元) ;增值税纳税筹划方法;;;;;;;;;（二）消费税及其纳税筹划;2、消费税的税目、税率;3、消费税的纳税筹划 ;（三）营业税及其纳税筹划;;（三）营业税及其纳税筹划;营业税的税目、税率;;;2、营业税纳税筹划方法;2、营业税纳税筹划方法; 南方酒店纳税筹划案;南方酒店纳税筹划案;南方酒店纳税筹划案;南方酒店纳税筹划案;房地产企业规避不必要的纳税环节;代建房的四个约束条件;（ 2）尽量减少计税依据，然后通过其他方式补偿;;;（四）关税及其纳税筹划;2、关税纳税筹划方法;完税价格法律规定：;（2）充分利用原产地标准;(案例) [降税“蛋糕” ]为何乏人问津？; 按照检验检疫部门的统计，辽宁地区每年对东盟10国出口的法定检验检疫产品中有90％都在享受降税计划之列，货值可达15.87亿美元。 也就是说，依据今年7月20日正式启动的降税计划，相关出口企业每年至少可享受0.8亿美元的关税优惠.;中国企业似不为所动;[降税“蛋糕” ]为何乏人问津？;有关专家