纳税筹划1课件.ppt

2、筹划方法 关键是股权转让所得，如对申报的计税价格明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由，主管税务机关课参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。为了规避计税依据明显偏低的问题，在转让个人股权时，应采取先分配后转让的策略，这样可以降低税负。 二、“双薪”并入年终奖的纳税筹划 1、将中高收入者“双薪”所得并入年终奖进行筹划更省税 2、对于收入较低的，应一次性纳税。 三、销售业绩奖的纳税筹划 1、法律依据 1）【关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方面问题的通知】国税发【2005】9号 2）劳务报酬纳税规定：＜2万20% 2-5万30%＞5万40% 3）划分工资薪金和劳务报酬的依据：雇佣和被雇佣的关系 2、筹划方法 1）如是本单位雇员，应对销售人员的差旅费、业务招待费等费用进行剥离，实报实销，然后对剩下的销售业绩奖按照一次性年终奖的办法计算。 2）如果是非雇员，公司与销售人员应在合同中约定：按照销售额的一定比例在公司里实报实销销售人员的有关费用，然后业绩奖分次发 3）劳务报酬可以采用下列方法筹划： 采用分次纳税法 分项申报法 费用转移法 四、年终奖的筹划 1、发放年终奖时，应该回避纳税“临界点”，超过的部分下次发放。 2、分2次发放年度考核奖金，目的是降低了计算个税的适用税率，起到降低税负的目的。 五、工资薪金所得的筹划 1、充分利用优惠政策 2、均衡发放工资，使月工资较平均 3、在税法允许的费用扣除范围内，提高职工的福利水平，降低名义工资 4、将高工资中的一部分工资收入转化成年终奖。 六、公司高管人员所得的纳税筹划 （一）工资所得 采取“削峰填谷”的操作，也就是在每月工资和年终奖之间进行权衡确定。 （二）股权激励 按内容分为：股票期权激励和股票激励 按结算方式：权益结算和现金结算 权益结算：股票期权、限制性股票、业绩股票 财税【2009】5号规定其纳税是一致的。 现金结算：股票增值权、虚拟股票、业绩单位 1、法律依据 关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知财税[2005]35号 关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知财税〔2009〕40号 关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知财税〔2009〕5号 关于股权激励有关个人所得税问题的通知 国税函〔2009〕461号 关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知财税[2010]70号 2、取得股权激励工具，如股票期权、限制性股票、业绩股票等时的规定 一般来说授予股票期权时不产生纳税义务。若直接授予股票，纳税义务马上发生；若授予股票期权，只有在行权时才发生纳税义务。施权价低于购买日收盘价的差额，按‘工资薪金所得’计算： 股票期权形式的工资薪金应纳税所得额 =(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量 应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数 例193 被激励对象限制性股票应纳税所得额 计算： 　应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数） 应纳税额=(限制性股票形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数 例194 股票增值权应纳税所得额 计算： 　股票增值权某次行权应纳税所得额=（行权日股票价格－授权日股票价格）×行权股票份数。 3、分红的税收规定 1）按“利息、股息、红利所得”20%由公司代扣 2）根据财税【2005】102号自2005年6月13日起，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%纳税。 4、转让股票的规定 根据财税【2009】5号、财税【2005】35号规定，员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市价的差额，是因个人在证劵二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，按“财产转让所得”计算个税。 根据财税字【1998】61号规定，对个人买卖境内上市公司股票的差价收入暂免征收个税。对个人转让境外上市公司股票而取得的所得以及转让非上市公司的股权，没有相关优惠。 5、股权激励的筹划 1）如果实现权益结算的股权激励计划，应正确选择行权的时机。 2）充分利用6个月的缓冲纳税期限 3）应尽量选择境内上市公司的股权激励方案 4）获得现金结算股权激励工具，可以在年终奖的制度中将股票增值权解释成年薪或年终奖金。 七、个人捐赠的筹划 1、分次捐赠 2、分项捐赠 第七章 其他常用税种的纳税筹划 一、土地增值税 1、利用征税范围进行筹划 1）利用代建行为 2）利用合作建房，建成后按