企业所得税纳税申报讲解-国税总局所得税司.ppt

企业所得税纳税申报 税务总局所得税司 岳光富 2008.10 企业所得税纳税申报 企业所得税预缴纳税申报 企业所得税年度纳税申报 企业所得税纳税申报 企业所得税申报概述 申报依据—法律法规、会计核算、税收政策征管 申报要求—真实性、准确性、连贯性、时间性 申报要素—应纳税所得、税款 申报分类—方式：查帐征收、核定征收； 类别：居民企业、非居民企业（内、外资） 方法：预缴申报\汇算清缴\核定\清算 企业所得税纳税申报 企业所得税申报概述 申报组成—按税款分：预缴申报、年度申报、核定申报、扣缴报告、清算申报 —按类别分：居民、非居民 —按重要性分：财产损失、弥补亏损、境外所得、关联企业、附列资料等 企业所得税纳税预缴申报 月（季）度申报（A类） 依据：税法54条、条例128条-国税函44号 适用：查账征收-居民、非居民企业 结构：3种申报形式-据实、上年、其他 2种体制-法人、非法人（分支机构） 内容：据实预缴-所得额确认、税款计算（间接） 按上年-所得额确认、税款计算（间接） 其他-税款（直接） 企业所得税纳税预缴申报 据实预缴-营业收入-会计口径-执行会计核算不同 工商、金融含应税和免税；事业单位应税 营业成本-会计口径 利润总额-会计(房地产企业、征税收入、免税收入、弥补亏损） 营业收入减营业成本不等于利润总额 税率25%-税法25%、20%、15% 减免税-微利企业、高新企业、优惠过渡、批准的税额优惠，不包括税基优惠（不征税收入、免税收入、加计扣除、减计收入等） 企业所得税纳税预缴申报 房地产企业预缴-国税[2006]31号\[1995]153号 适用于据实预缴、内、外资企业（新修订） 收入确认—预计计税利润率下调（未完工） 1、经济房（限价、危改房）3%；非经济房20%、15%、10%（下调%） 2、按合同确认收入—一次、分期、按揭 、委托 3、完工后—实际-预计=当年所得 企业所得税纳税预缴申报 房地产企业预缴 成本、费用处理 1、区分期间费用和开发计税成本、已销计税成本与未销计税成本界限。 2、期间费用、已销计税成本、营业税及附加、土地增值税准予当期按规定扣除 3、附属设施：已完工或销售维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。 企业所得税纳税预缴申报 据实预缴-问题：弥补亏损、不纳税调整 年度汇算产生退税；占用企业资金； 不符合真实性原则；税款入库不均衡； 据上年预缴-同现行处理一样 其他方法预缴-新税法要求 关于汇总纳税和合并纳税-新旧税法区别 汇总纳税-总分支机构；合并纳税-子公司 汇总纳税-解决地方财政问题的方法 企业所得税纳税预缴申报 汇总纳税-财预10号、国税发28号-跨地区转移 总分比例-总机构25%、25%；分支机构-50% 税款级次分配-仍按60%、40% 总分范围-除财预10号规定的中、农、工、建。。 总分确定-只汇到二级机构，具有生产职能的视同分机构，也考虑二级以下 三因素口径及权数-收入上上年35%；工资-上上年35%；资产-上上年期初+期末/2，30% 企业所得税纳税预缴申报 总分计算-跨地区税率一致；跨地区税率不一致； 亏损的总分机构；撤消的分支机构； 新增的分支机构 税率不一致：先计算各自应纳税所得额 总机构北京-分支沈阳25%、深圳18%、济南25% 三因素分配比例：30% 40% 30% 所得额1000， 150 200 150 税额250总 37.5 36 37.5 企业所得税纳税预缴申报 总机构申报-预缴表、分配表 分支机构申报-预缴表、分配表（总机构） 总局开发总分机构信息交换平台-解决跨地区、国地税、总分机构之间信息交换、监管、协查处理等事宜 分配比例计算公式：0.35×(分支收入÷总收入)+0.35×(分支工资÷总工资)+0.3×(分支资产÷总资产)；上半年按上上年数据计算,下半年按上年数据计算。 企业所得税核定征收申报 适用范围-定率征收；定额征收； 居民企业；非居民企业 两点变化-可减免税；经费支出换算应纳税所得额 减免税-批准的减免税；微利企业比照国税函251号，并只有按收入核定的； 核定应税所得率要年度汇算-国