税收制度与税收筹划基础知识.pdf

第五章税收制度与税收筹划基础知识 第五章税收制度与税收筹划基础知识 第一节 税收的基础知识 第一节 税收的基础知识 税收是财政收入的主要来源，一般占财政总收 税收是财政收入的主要来源，一般占财政总收 入的95 ％。 入的95 ％。 税收的三性：强制性 无偿性 固定性 税收的三性：强制性 无偿性 固定性  第一单元 税收基本概念  第一单元 税收基本概念  一、税收法法律关系的构成  一、税收法法律关系的构成  （一）权利主体：征纳双方  （一）权利主体：征纳双方  征税方：税务机关、海关、财政机关  征税方：税务机关、海关、财政机关  纳税方：法人、自然人、河其他组织  纳税方：法人、自然人、河其他组织  （二）权利客体：征税对象  （二）权利客体：征税对象  （三）税收法律关系的内容  （三）税收法律关系的内容  权利主体所享有的权力和所应承担的义务  权利主体所享有的权力和所应承担的义务  二、税收制度的构成要素  二、税收制度的构成要素  （一）纳税人  （一）纳税人 税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 税法规定的负有纳税义务的单位和个人。  负税人：指最终负担税款的单位和个人。  负税人：指最终负担税款的单位和个人。  （二）课税对象  （二）课税对象 税法规定的征税的目的物，是征税的根据 税法规定的征税的目的物，是征税的根据  （三）税目  （三）税目  （四）税率  （四）税率  是指应纳税额与课税对象之间的比例。反映征税的  是指应纳税额与课税对象之间的比例。反映征税的 深度 深度  1 ．比例税率：对征税对象，不分数额大小、规定  1 ．比例税率：对征税对象，不分数额大小、规定 相同的征收比例 相同的征收比例  2 ．定额税率：按征税对象的一定数量，直接规定  2 ．定额税率：按征税对象的一定数量，直接规定 一个固定的税额。 一个固定的税额。  3 ．累进税率：随课征对象数额的增大而增高的税  3 ．累进税率：随课征对象数额的增大而增高的税 率 率  （1）全额累进  （1）全额累进  （2 ）超额累进  （2 ）超额累进  （五）纳税环节  （五）纳税环节  （六）纳税期限  （六）纳税期限  （七）纳税地点  （七）纳税地点  （八）减税与免税  （八）减税与免税  1．免征额：免于征税的部分  1．免征额：免于征税的部分  2 ．费用扣除：有据实扣除和标准扣除两种。  2 ．费用扣除：有据实扣除和标准扣除两种。  3.税收抵免：税收抵免是指允许纳税人用一些费用  3.税收抵免：税收抵免是指允许纳税人用一些费用 开支或已交纳的其他税款直接冲减其应纳税额的减 开支或已交纳的其他税款直接冲减其应纳税额的减 免税措施。与费用扣除相比，这种减免措施对纳税 免税措施。与费用扣除相比，这种减免措施对纳税 人来说优惠力度更大。 人来说优惠力度更大。  三、税收征收管理范围划分 三、税收征收管理范围划分  一、现行税制的概况  一、现行税制的概况  （一）我国现行税制共24个税种  （一）我国现行税制共24个税种  共24个税种，按其性质和作用分为七类  共24个税种，按其性质和作用分为七类  1.流转税类：  1.流转税类：  增值税、消费税、营业税  增值税、消费税、营业税  2.所得税类：  2.所得税类：  企业所得税、外商投资企业与外国企业所得税、个人所  企业所得税、外商投资企业与外国企业所得税、个人所 得税 得税  3.资源税类：  3.资源税类：  资源税、城镇土地使用税  资源税、城镇土地使用税  4.特定目的税类：  4.特定目的税类：  筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、  筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、 耕地占用税；遗产税、证券交易税、 耕地占用税；遗产税、证券交易税、  5.财产和行为税类：  5.财产和行为税类：  房产税、车