德国税制——简版.ppt

遗产（赠予）税纳税主体 ·无限纳税义务指被继承人（赠予人）、继承人（受赠予人）或双方在继承（赠予）行为发生时在德国境内有住所或常规居所； ·有限纳税义务是指被继承人（赠予人）与继承人（受赠予人）在境内既无住所亦无常规居所，其纳税义务仅限于按德国资产评估法所列举之境内财产。 遗产（赠予）税的纳税主体分为 无限纳税义务主体和有限纳税义务主体。 09税改后的新情况 1-1.遗留的房产如配偶或子女作为继承人在其中居住10年以上则不需要缴纳遗产税。 1-2.房产面积在200平方米以下无须缴纳遗产税，面积在200平方米以上的，减去200平方米后剩下的平方数需要纳税。 1-3.房屋遗产税只与房屋平方数有关，与房屋的价值无关。如200平方米以下的高级别墅亦同样免税。 1. 房屋遗产征税办法的变更： 09税改后的新情况 2-1.配偶作为继承人获得的遗产如不超过50万欧元（以前为30.7万欧元）无须缴纳遗产税。 2-2.子女作为继承人获得的遗产如不超过40万欧元（以前为20.5欧元）无须缴纳遗产税。 2-3.孙辈作为继承人获得的遗产如不超过20万欧元（以前为5万1千200欧元）无须缴纳遗产税。 2-4.父母作为继承人获得的遗产如不超过10万欧元（以前为5万1千200欧元）无须缴纳遗产税。 2-5.同性婚姻的遗产税政策有重大改变，同性配偶与异性配偶一样可享受50万欧元的免税待遇(以前只有5200欧元)。 2. 货币遗产方面提高了免税上限。 09税改后的新情况 3-1.公司被继承后必须继续经营十年以上。 3-2.十年以内公司的工资支出总额不得减少，以防止公司裁员。 3-3.如果公司只经营了七年，则需缴纳相当于公司资产15%的遗产税。 3. 公司遗产原则上完全免除遗产税(如满足以下情况) 税务机构 税收申报 ·德国的税务年是公历年，但企业不同于公历年的会计年度也可用作计算应税所得的基础。 *对于会计年度不是公历年的企业，要求其按本企业会计年度截止时的情况进行当年的税务申报(一般发生在企业成立或清算时)。 *对于需按公历年进行的税务申报，无论企业还是个人都要在每年5月31日前递交上一公历年的报税文件。如果聘请专业税务顾问报税，一般可自动延长至9月30日前。遇特殊情况，还可申请延长至下一年的2月28日前。 德国税制改革趋势 德国税制改革趋势 2005年联邦政府大选 为了增加财政收入并扭转德国财政状况恶化的趋势 社会民主党基督教民主/社会同盟 提出：废止各种税收优惠政策，2007年开始提高增值税税率（16%→19%） 改革的主要目的：减少税前扣除等免税规定 增加财政收入 德国税制改革趋势 2006年起的主要的税制改革措施 废除了与解雇补偿金相关的税收优惠措施 增加财政收入 取消与结婚以及生育补贴相关的税收优惠措施 4亿欧元 1000万欧元 取消住房补贴制度 59亿欧元 措施 个人所得税 个人所得税概述 居民个人 非居民个人 纳税人 在德国有永久性住所 or 一个公历年度以内在德国至少连续居住6个月 境内、境外所得 境内所得 其他 个人所得税概述 征税对象 注：某些非经常性、小额所得不需纳税 津贴 工资和薪金所得 劳务报酬 资本利得 专业利得 经营所得 雇佣所得 租赁所得 股权转让所得 特许权使用费 个人所得税税率 个人所得税税率表（单身） 税率 0 8,004 13,469 52,881 0% 14%-24%的 几何累进税率 应当纳税所得额（欧元） 24%-42%的 几何累进税率 42% 250,730 45% “Beyond this threshold, the marginal tax rate increases linearly from 14% to 24% for a taxable income of €13,469” 2010年 个人所得税税率 个人所得税税率表（已婚） 税率 0 16,008 26,938 105,762 0% 14%-24%的 几何累进税率 应当纳税所得额（欧元） 24%-42%的 几何累进税率 42% 501,460 45% 注：已婚夫妇可以选择合并申报纳税或者分别申报纳税 个人所得税计算 个人所得税计算基本公式 应纳税所得额=经营所得净额+投资所得净额+资本利得净额 应纳所得税额=Σ（应纳税所得额×各级数所得额使用的税率） 个人所得税规定 · 但是， 负有无限纳税义务者 来自德国营业机构的所得 要缴纳地方所得税 德国州一级不征收个人所得税 2 · 来自主要宗教社区的所得 要缴纳教堂税 个人所得税规定 纳税人如果有其他收入，也应当申报纳税 3 可扣除的费用 4 经营性费用 非经营性费用 5 慈善和科