商业银行会计核算基本方法.ppt

会计方法 商业银行会计核算方法：依据会计原理，结合自身业务特点和管理要求形成的一套科学方法。分为基本核算方法和各项业务具体处理方法两部分。 基本核算方法包括：会计科目设置和使用、会计记账方法原理及运用、会计凭证编制与审查、账务组织与账务处理程序、会计报表编制与报告以及会计档案保管等。 第一节　会计科目 会计科目的作用 ： 其一，是进行会计核算的基础。它是商业银行设置帐户 ? 填制凭证 ? 登记账簿和编制会计报表等一系列核算方法的前提和依据。 其二，是提供系统的会计核算资料的工具和手段。以会计科目作为概括业务内容 ? 资金性质的标志，可以起到组织和归类作用，从而使全部核算资料条理化 ? 系统化，并取得系统的核算资料和信息。 其三，是统一核算口径的工具。银行设置的会计科目，都规定了特定的名称和核算要求，从而使各级行处在核算处理和报表反映上都有统一的口径，使得在不同时间 ? 不同行处发生的同一经济业务，均可以按统一的科目进行归集核算和反映。 1.资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项目的会计科目。 2.负债类科目，是反映商业银行各项负债要素项目的会计科目。 3.资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资产和负债 ? 具有双重性的科目。 这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。 如：“联行往帐”，“联行来帐”等 4.所有者权益类科目，是反映商业银行所有者权益要素的会计科目。 5.损益类科目反映商业银行各项收入和费用成本的科目。 （二）按科目与资产负债表的关系分类 表内科目：是反映商业银行会计要素实际增减变化的会计科目。 表外科目：是不反映商业银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。 贵金属 贵金属主要指金、银和铂族金属（钌、铑、钯、锇、铱、铂）等8种金属元素。这些金属大多数拥有美丽的色泽，对化学药品的抵抗力相当大，在一般条件下不易引起化学反应。 金 银 铑 美国当选总统巴拉克-奥巴马日前订制了一枚价值高达千万英镑的“和谐”铑金钻戒，向在大选中给予提供帮助的妻子米歇尔表示感谢。 锇 钌 三、会计科目的应用 某百货商店存入销售收入4500元，存于该商店活期存款账户中。 借：库存现金 4500 贷：活期存款—百货商店存款户 4500 某机电厂从其活期存款账户上支付1万元给某百货商店 借：活期存款—机电厂存款户 10000 贷：活期存款—百货商店存款户 10000 银行以现金收购白银一宗，价值1600元。 借：贵金属 1600 贷：库存现金 1600 某商业企业从其活期存款账户中支付4800元，划入某工业企业活期存款账户。 借：活期存款—某商业企业存款户 4800 贷：活期存款—某工业企业存款户 4800 （二）借贷记账法在银行的运用 在记载经济业务时，只有正确确定帐户的对应关系，才能如实反映经济业务的内容。因此，为了保证帐户对应关系的正确性，应通过编制会计分录明确两个问题：其一，分析所发生的经济业务涉及的科目 ? 帐户及其性质；其二，分析确定记账方向和应计金额。 银行在其经济活动和财务收支过程中，会发生各种各样的经济业务，但归纳起来不外乎为以下四种类型： 类型一，资产增加，负债或所有者权益增加； 类型二，资产减少，负债或所有者权益减少； 类型三，资产增加，另一项资产减少； 类型四，负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者权益减少。 【例2-1】 建设银行发放给开户单位晨光贸易公司3个月的贷款700 000元。 借：短期贷款——晨光贸易公司 700 000 贷：活期存款——晨光贸易公司 700 000 【例2-2】 储户王微从其活期储蓄存款账户中支取现金6 500元。 借：活期存款——储户王微 6 500 贷：库存现金 6 500 【例2-3】 银行签发现金支票一张，从人民银行存款中支取现金500 000元。 借：库存现金 500 000 贷：存放中央银行款项 500 000 【例2-4】晨光贸易公司的银行承兑汇票400 000元到期，企业账上无钱，银行为其垫付。 借：应付票据