XXXX有限公司内部控制讲座.pdf

1.理论结合实践——通过案例分析及必要性学习，初步确 定需要内部控制 2.通过以上学习开始阐述内部控制概念—— 首先，学习内部控制史； 其次，针对内控史主述其中的COSO框架，并简单了解下 ERM框架 再次，在学习COSO框架基础上阐述内部控制主体/主体实 施内部控制的措施/内部控制按作用分的类型/内部控制的 局限性 3.就内部控制具体实务进行学习——主要涉及内部控制的 设计（设计原则/步骤/范例）等，暂未动笔，思考中 4.对内部控制基本规范及指引进行专题学习 XXXX有限公司 一、培训时间 （一）培训时间：内控理论与案例半天、内控体 系（内部会计控制、内控指引和上市公司内控制 度）半天 （二）休息时间：10min/50min （三）后续教育时间：每半年或者一年进行一次 二、培训方式 现场学习课后咨询（审计部） 三、培训主题 （一）内部控制的概述（案例、原因、必要 性、基本概念等） （二）内部控制的实务（设计理论、案例、 内控现实案例） （三）谨言（慎行） （四）结语 A.案例 B.必要性（理论和监管要求） C.基本概念  亚细亚事件（选取其中几个漏洞简述）  郑百文事件 （600898，上交所，三联商社）  安然、郑百文等公司 为什么关注内控：“郑百文”案例分析  郑百文原来是一个单纯的百货文化用品批 发站（成立于1986年）。  1、1988年12月，在全国同行业率先进行股 份制改造，发行社会公众优先股2万股 （1992年12月增发法人股3175 .8万股，公 众股4649万股，1996年4月作为历史遗留问 题股上市），成为全国商业批发行业的龙 头；  2、1996年4月在上海证交所上市，上市申 请文件称：1986年至1996年，销售收入增 45倍，利润增长36倍；1996年销售收入41 亿，名列全国同行业第一。  3、1997年，主营规模和资产收益率在所有 商业上市公司中排第一。  1、1998年郑百文每股收益‐2.54元（96年 每股收益为0 .37，净资产收益率15 .88%；97 年每股收益0 .448，净资产收益率 19 .97%； 98年8月中报每投收益0 .075元），净资产收 益率‐1148 .46%股票交易实行特别处理。郑 州会计师事务所出具了无法表示意见的审计 报告。  2、1999年亏损9.8亿，两创沪深股市之最。 （99年8月中报每股收益‐2 .7元，每股净资产‐ 2 .98元），公司截止99年9月的贷款本金及应 付利息共计19 . 36亿元由中国建行转给中国信 达资产管理公司。  3、2000年4月其公告称“本公司1999年底总资 产14亿，总负债22 .28亿，每股收益‐4 . 84 元，每股净资产‐6 . 58元（天健会计师事务所 出具了拒绝表示意见的审计报告）”，资产负 债率高达159 .14%。2000年8月，公司公告停 牌重组。  1、控制环境失败  1）法人治理结构极不完善 郑百文第一大股东郑州市国资局持股14.64%，前 10大股东持股仅26%，第一大股股东将股权划归与 郑百文经管（放弃监督权）。上市暮集的资金2亿 多拆借，挪用结果始终未还，1998年用配股的1亿 元投资建设营销网络。监事会、股东会没有一点异 议。  2）管理理念混乱 1998年公司年报也承认：重经营，轻管理；重商 品销售，轻战略经营；重资本经营，轻金融风险防 范；重网络硬件建设，轻网络软件完善；重人才引 进，轻人员监管和培训。  3）经营方针失误 郑百文拖欠银行债务90%以上在家电公司。 1998年家电分公司销售由上年的65 .71亿下降 到24 .43亿。公司管理层曾四处批发其“大转盘” 理论：由河南省建行出面承兑，向四川长虹出 具银行承兑汇票（1997年，建行承兑总额突破 50亿），郑百文买断长虹的电视产品，并下游 批发商赊销。郑百文认为，商业银行的信誉、 生产商的信誉和销售商的信誉加在一起就是中 国市场经济的基本框架，大生产、大市场、大 流通，这种工、贸、银的结合模式，是“一石 三鸟” 。完全没有考虑风险，直至信用关系解 体，公司陷入困境。  4）决策随意