内部控制讲座.pdf

目录  第一部分内部控制案例分析  第二部分内部控制  第三部分内部财务会计控制分析及建议 第一部分内部控制案例分析 案例一：“郑百文”的警示 一、 辉煌的历史 （一）前身：郑百文原来是一个单纯的百货文化用品批发站成立于1986年。 （二）组建：1987年6月在郑州市百货公司和郑州市钟表文化用品公司合并 的基础上组建成立。 （三）辉煌： 1．1988年在全国同行业率先进行股份制改革，成为全国商业批发行业的龙头。 2．1996年4月在上海证券交易所挂牌上市。 3．1996年销售收入41亿元，名列全国同行业前茅。 4．1997年主营规模和资产收益率等在所有商业上市公司中排第一，进入了国内上市公司一百 强。 5．1997年7月，郑州市把郑百文树为全市国有企业改革 的一面红旗。同年10月，郑百文经验被大张旗鼓地推向全国。 二、神话的破灭 （一）1.1998年，郑百文即在中国股市创下每股净亏2.54元的最高纪录，净资产收益率- 1148.46%股票交易实行特别处理。郑州会计师事务所出具了无法表示意见的审计报告。 （二）2000年4月其公告称“本公司1999年底总资产14亿，总负债22.28亿，每股收益-4.84 元，每股净资产-6.58元。天健会计师事务所出具了拒绝表示意见的审计报告。资产负债 率高达159.14%。 （三）2000年8月，公司公告停牌重组。 （四）2001年9月27日，证监会决定对郑百文予以警告并罚款200万元，对该公司董事长 李福乾、总经理卢一德及乔鸿祥等10名董事分别作出了罚款30、20、10万元的行政处罚 ，对为该公司出具审计报告的注册会计师龚淑敏、宋大力作出罚款30、20万并暂停证券 从业资格等行政处罚。 三、内部控制分析 1．法人治理结构极不完善，董事会关注与指导缺失。“控股股东当 家”，“ 内部人控制” 。 （一）控制环境失败 2 ．管理理念混乱。 3．经营方针失误，管理模式不科学。工、贸、银的结合模式，“一 石三鸟” 的“信用大转盘”理论。 4．决策随意，损失较大。 5 ．激励失误，授权不当。 1．负债太高。 （二）风险意识薄弱 2．盲目扩张。 3．信用出现危机。 1．负债太高。 （三）信息系统失真 2．盲目扩张。 3．信用出现危机。 （四）控制活动失效，监督制度虚设 巴林银行倒闭案内部控制方面的分析 不见过程的败落  一、案例背景  1．创建：1763年，弗朗西斯·巴林爵士在伦敦创建了巴林银行，它是世界首家“商业银 行” 。  2．辉煌： （1）其业务范围也相当广泛，无论是到刚果提炼铜矿，从澳大利亚贩运羊毛，还 是开掘巴拿马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。 （2）1803年，为美国从法国手中购买路易斯安纳州提供所有资金支持。 （3）1886年，发行“吉尼士”证券获得成功。 （4）20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国皇室。  3．倒闭：巴林银行的倒闭是由内部控制的失败引起的，但表面上是由于“疯 了的里森”的失误造成的。 巴林银行倒闭案内部控制方面的分析