《税务知识介绍》第二章增值税.pdf

第二章增值税法 制作讲解：汤代忠 第二章增值税法 • 本章作为流转税中重要的税种，是本教材中 内容最丰富 篇幅最长 重点难点最多 、 、 的一 内容最丰富 篇幅最长 重点难点最多 章，是考生必须掌握的一个税种。每年考试 各种题型均会出现，特别是计算、综合题 型，既可单独出题，也可与其他税种结合出 题，一般5-7题，分数在12-15分。 制作讲解：汤代忠 第一节征税范围及纳税义务人 • 凡在中华人民共和国境内销售货物或者 销售货物 提供加工 修理修配劳务 进口货物 、 ，以及 的 提供加工 修理修配劳务 进口货物 单位和个人，为增值税的纳税义务人。P31 单位和个人 制作讲解：汤代忠 一、征税范围 • 增值税的征税范围 包括： 征税范围 • ①销售或者进口的货物； • ②提供的加工、修理修配劳务。 • 1、属于征税范围的特殊项目：P32 特殊项目 • ①货物期货； • ②银行销售金银的业务； • ③典当业销售的死当物品，寄售商店代销的寄 售物品的业务； • ④集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外 的其他单位和个人销售的。 制作讲解：汤代忠 一、征税范围 • 2、属于征税范围的特殊行为主要有： 特殊行为 （1）视同销售货物行为； （2）混合销售行为； （3）兼营非应税劳务行为。 下面重点谈谈视同销售行为，即没有直接发生 销售，但也要按照正常销售行为征税，通常 有8种。 制作讲解：汤代忠 视同销售货物行为P32-33 ①将货物交付他人代销 ②销售代销货物 ③非同一县（市），将货物从一个机构移送其 移送 他机构用于销售。 例：某计算机公司，发往外省市分支机构20台 计算机用于销售，每台不含税售价9000元。则 在将计算机移交时，应计算销项税额为： 209000 17%=30600（元） 制作讲解：汤代忠 视同销售货物行为 注：以下几种行为，用于企业外部含“购买” ， 含 用于企业内部不含“购买” 不含 ④将自产或委托加工的货物用于非应税项目 如：某企业委托其他单位加工一批货物，用于 本企业职工浴室，应当征收增值税。 ⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资， 购买 提供给其他单位或个体经营者 ⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东