全面推开营改增试点纳税知识专题解答.docx

PAGE 17 PAGE 全面推开营改增试点纳税知识专题解答 主讲人：平顶山市明审会计师事务所 靳万一 《营改增》就是将征收营业税改成征收增值税 。自2012年1月1日开始《营改增》试点至今，历时近三年，先后在交通运输业、部分现代服务业、铁路运输、邮政服务业、电信业等行业试行，取得成效，积累经验，具备了在全国全面推行营改增试点条件。根据财政部、国家税务总局财税［2016］36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》文件规定，经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，将下余的建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。并印发了《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》等相关配套政策文件。由于这些文件内容多、文字长、难记，我想以问题简答形式予以讲述，来帮助大家及时理解全面营改增试点相关政策精神。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件规定，我这里归纳90个问题讲述。 1．某个人在境内提供增值税应税服务，是否需要缴纳增值税？　　答：在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税。个人，是指个体工商户和其他个人。因此，个人在境内提供增值税应税服务，是需要缴纳增值税的。　　2．某运输企业以挂靠方式经营，挂靠人以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的，以哪一方是纳税人？ 　　答：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。因此，该运输企业以挂靠方式经营，以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的，以被挂靠人作为增值税纳税人。　　3．增值税纳税人分为哪几类？具体是怎么划分的？ 　　答：纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准500万元的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。　　4．年应税销售额未超过标准的纳税人，可以成为一般纳税人吗？　　答：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。　　5．纳税人一经登记为一般纳税人，还能转为小规模纳税人吗？　　答：除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。　　6．境外单位在境内发生应税行为，是否需要缴税？如何缴？　　答：境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。　　7．两个纳税人能否合并纳税？　　答：两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。　　8．如何理解目前营改增政策文件中 “有偿”的概念？　　答：有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 9．目前的营改增政策中对增值税税率问题是如何规定的？　　答：营改增试点中增值税税率规定为：　　纳税人发生应税行为，分别按如下税率计算： （一）提供金融服务、现代服务、生活服务、转让无形资产（不包括转让土地使用权）以及增值电信服务，税率为6% （二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。　　（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。　　（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。 　　10．增值税的计税方法有哪些？　　答：增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。　　11．增值税进项税额指什么？　　答：进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。　　12．增值税扣税凭证包括哪些？　　答：增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。　　13．什么是混合销售？混合销售行为如何缴纳增值税？