企业所得税（全）.pdf

企业所得税 什么是企业所得税？ 企业所得税是以企业取得的生产经营 所得和其他所得为征税对象所征收的 一种税。 企业所得税的特点  （一）征税范围广。  （二）税负公平。  （三）税基约束力强。  （四）纳税人与负税人一致。 企业所得税的纳税人 P152 在中华人民共和国境内的企业和其他取得 收入的组织。  企业——除个人独资企业和合伙企业外。 【提示】个人独资企业和合伙企业缴纳个 人所得税，不是企业所得税的纳税人。 企业所得税的纳税人 P152 以“法人”作为判定纳税人的标准——企 业法人营业执照 采用居民企业和非居民企业的概念，并分 别规定了各自的纳税义务。 企业所得税的纳税人 P152  （一）居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者 依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内 的企业。 【提示】我国判定居民企业的标准有两个： 登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。 （二）非居民企业 依照外国法律成立且实际管理机构不在中 国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或 者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于 中国境内所得的企业。 企业所得税的征税对象 P153 来源于 来源于境外的所得 境内的 与机构、场 与机构、 所得 所实际联系 场所无实 际联系 居民企业 √ √ √ 非 有机构、场 √ √ 居 所 民 企 没机构、场 √ 业 所 企业所得税的税率P154  法定税率：25%  小型微利企业：20% （经主管税务机关认 定）  高新技术企业：15% （经主管税务机关认 定）  非居民企业在中国境内未设立机构、场 所，或虽设立机构、场所，但取得来源于 中国境内所得与其机构、场所没有实际联 系的：20%( 目前减按10%）  【例题·单选题】下列各项中，不属于 企业所得税纳税人的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国 境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但 有来源于中国境内所得的企业  【例题单选题】根据《企业所得税法》的 规定，对国家需要重点扶持的高新技术企 业，给予企业所得税税率优惠，优惠税率 为（ ）。（2008年）  A 、10％ B、15％ C、20 ％ D、25 ％ 企业所得税是如何计算的？ 应纳税所得额×税率 应纳税所得额≠会计利润 会计利润＝收入－支出（费用） 应纳税所得额＝？ 企业每一纳税年度的 收入总额，减除不征 税收入、免税收入、 各项扣除以及允许弥 补的以前年度亏损后 收入总额 的余额，为应纳税所