erp的资产池减值损失处理.docVIP

1．ERP的资产减值损失处理（存货和固定资产部分） 一.存货跌价准备处理 根据新准则企业会计准则第1号——存货:第十五条 资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。第十八条 企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备。对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备。 第十九条 资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 新旧准则下，以前所谓的八大资产减值准备(坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、委托贷款减值准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备)做了较大调整,在确定资产减值时统一对应到资产减值损失科目. 新准则未再设置短期投资和短期投资跌价准备科目，而设置了交易性金融资产和可供出售金融资产科目，并要求分别成本、公允价值变动进行明细核算,企业投资业务行为涉及三类交易性金融资产(1101):核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等.可供出售金融资产(1523):核算企业持有的可供出售金融资产的价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产,也包括企业（证券、银行）接受委托采用全额承销方式承销的股票和债券等有价证券.持有至到期投资(1521):核算企业持有至到期投资的价值,也包括企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项 资产减值损失可设置以下明细科目:资产减值损失-坏账损失资产减值损失-存货跌价损失资产减值损失-持有至到期投资减值损失资产减值损失-可供出售金融资产减值损失资产减值损失-长期股权投资减值损失资产减值损失-投资性房地产减值损失资产减值损失-固定资产减值损失资产减值损失-在建工程减值损失资产减值损失-商誉减值损失资产减值损失-无形资产减值损失 等等。 存货跌价准备可分以下明细科目:存货跌价准备-原材料存货跌价准备-包装物存货跌价准备-低值易耗品存货跌价准备-库存商品存货跌价准备-自制半成品存货跌价准备-委托加工物资存货跌价准备-委托代销商品存货跌价准备-发出商品存货跌价准备-分期收款发出商品 a.计提存货跌价准备 资产负债表日,理论上,凡存货的市场价或可变现价值低于其成本价的，都应单个计提存货跌价损失,而实务中由于存货种类太多要将存货跌价准备明细核算到物料难于实现，即使实施ERP按批处理进计提,在结转存货跌价准备时也难于准确,而且造成垃圾数据量，所以存货跌价准备的计提方法可以根据存货的特点在单项计提法、分类计提法、综合计提法中合理选择,一般可根据物料大类或品种计提，计提存货跌价准备分录： Dr:资产减值损失-存货跌价损失??????? Cr:存货跌价准备-XXX物料品种 在SAP中,如果启动了业务范围/利润中心,则资产减值损失-存货跌价损失还需要按业务范围/利润中心分别进行拆分,核算的明细度是以牺牲财务人员的工作量为代价的。 b.结转存货跌价准备 ? 存货跌价准备应随其耗用一起结转, 　I.如果是销售出去的，应随同存货一并结转，分录如下： 　　　Dr：存货跌价准备 　?????? Cr：主营业务成本 ? 通常已有销售合同的产品不计提跌价准备,假设企业有产品A 1000个,库存成本10元,其中200件已有销售合同（有合同的不参与计提跌价准备，所以ERP中要自动实现此功能不易）,另800个按1元/个计提存货跌价准备,当期销售500个. ? 计提存货跌价准备分录: ?? Dr:资产减值损失-存货跌价损失 800元 ????? Cr: 存货跌价准备-A 800 由于计提存货跌价准备计提的资产减值损失只是预计金额,并未实际发生，是出于谨慎性原则将存货帐面价值高于市价的部分记录在存货跌价准备科目，作为存货项目的递减项，因此计提存货跌价准备不会改变存货的单价，也就是说，存货科目和MM物料帐库存价值依旧是保持一致的，这样，产品销售出库结转销售成本时，结转跌价准备分录分两部分,如下： ? Dr: 主营业务成本 5000 (计提前单价10元 * 500个) ???? Cr:存货? 5000 ? Dr: 存货跌价准备-A? 500元 (按500个销售量结转计提的产品A跌价准备) ??? Cr: 主营业务成本