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增值税新知识学习 简要题纲 • 一、增值税转型主要政策回顾 • 二、征税政策变化 • 三、抵扣政策变化 • 四、减免税政策变化 • 五、管理政策变化 一、增值税转型主要政策回顾 • 1、转型的主要内容 • 2、纳税人 • 3、征税范围 • 4、税率、征收率 • 5、应纳税额的计算 • 1、转型的主要内容 可概括为“两升、两降、一转、一延长”。 • 1、“一转”。生产型 消费型 与企业技术更新无 关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托 车和游艇排除在上述设备范围之外。相应取消进口设备 增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退 税政策。 • 2、“两升”。矿产品从13％恢复到17％；提高个人增值 税起征点，山东省04年6月1 日起，提高到最高限。 • 3、“两降”。降低一般纳税人认定门槛，工业、商业年 销售额标准从100、180万元分别降至50万、80万元；将 小规模纳税人征收率从现行工业6 ％、商业4 ％统一调低 至3 ％。 • 4、“一延长”。延长月、季度纳税申报期限，将申报期限 从10 日延长至15 日。 2、纳税人 • 1、纳税义务人：凡在中华人民共和国境内销售货 物，或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位 或个人为增值税的纳税人条例第1条。境内，销售货 物的起运地或者所在地在境内；提供的应税劳务发生 在境内细则第八条。单位，是指企业、行政单位、事 业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是 指个体工商户和其他个人细则第九条。 • 2、扣缴义务人：境外的单位和个人在我国境内提供 应税劳务而在境内未设有经营机构的纳税人，其应纳 税款以代理人为代扣代缴义务人；没有代理人的，以 购买方为代扣代缴义务人条例第十八条。 纳税人（单位性质分类） 其他个人 适用内容 细则29条 超过小规模标准按小规模纳税人处理 细则35条 销售自己使用过的物品免税 个体工商户 适用内容 细则3条 内部雇佣劳务不属于征收范围 细则4条 视同销售（八种行为） 细则5条 混合销售 企业、企业性单位 适用内容 细则5条 混合销售 细则4条 视同销售（八种行为） 非企业性单位、偶 适用内容 税行为的企业 细则29条 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，超 过小规模标准可以选择按小规模纳税人处理 • 具体规定 • １、境内销售货物，以销售者为纳税人。 • ２、境内提供应税劳务，以劳务的提供者 为纳税人。 • 3、进口货物，以收货人或办理报关手续的 单位和个人为纳税人。 • ４.单位租赁或者承包给其它单位或者个人 经营的，以承租人或者承包人为纳税人细 则第十条。 一般纳税人和小规模纳税人 1.一般纳税人：指年应税销售额超过小 规模纳税人标准、或会计核算健全、 能够提供准确税务资料的的纳税人。应 当向主管税务机关申请资格认定，具体 认定办法由国务院税务主管部门制定条 例第13条。会计核算健全，是指能够按照 国家统一的会计制度规定设置账簿，根 据合法、有效凭证核算细则第32条。 2.小规模纳税人：指经营规模较小、会 计核算不健全的纳税人。 一般纳税人和小规模纳税人 3、小规模纳税人的标准: （1）从事货物生产或者提供应税劳务的 纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税 劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税 人，年应征增值税销售额在50万元以下 细则28条 （含）的 （2 ）除上述规定以外的纳税人，年应税 销售额在80万元以下的细则28条 （3 ）年应税销售额超过小规模纳税人