财产清查概述(ppt).pptVIP

第7章 财产清查 7.1 财产清查的含义及种类 1.财产清查的含义（144页） ◆对企业的各项财产物资、货币资金及债权债务进行盘点和核对，以查明各项财产物资、货币资金及债权债务的实存数，并与账面数进行核对，从而确证账实是否相符的一种专门方法。 2.财产清查的意义 ●保证账实完全相符。●挖掘财产潜力，加速资金周转 ●保证财产安全完整。●保证财经纪律和结算纪律的执行 3.财产清查的种类 7.2 货币资金的清查 1.库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 ※ “库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。 2 银行存款的清查 1）清查方法：与银行“对账单”核对。 2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 3）未达账项： A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记 入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。 B.未达账项的四种情况: 7.3 实物资产清查 实物财产的清查主要是指对存货（原材料、半成品、在产品、库存商品、低值易耗品、包装物）和固定资产的清查。 一、存货清查 （一）存货清查方法 对于实物财产的清查，特别是存货的清查，应明确存货的账面结存数和实际结存数，通过对账存数和实存数的比较确定账实是否相符。 1.确定存货账面结存数 确定存货账面结存数的制度（财产物资盘存制度）一般有两种： 。 1）永续盘存制 永续盘存制又称账面盘存制，指平时对企业单位各项财产物资分设明细账，逐笔或逐日登记收入数和发出数，并随时结出结存数的一种方法 2）实地盘存制 实地盘存制又称以存计耗制或以存计销制，指平时依据相关凭证只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期根据期末盘点资料，倒算本期减少数量的一种方法。 2 两种制度的优劣比较 3 清查手续 7.4 往来款项的清查 1）清查方法：询证核对法。 2）清查手续：应填写“往来款项对账单”。 7.5 财产清查结果的处理 1.财产清查结果处理的原则与步骤 （1）财产清查结果 （2）主要步骤： ▲核准金额，查明差异原因，提出处理意见。 ▲调整账簿记录，做到账实相符。 ▲报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。 （3）处理原则：154页（重点）278-282页 现金、原材料等盘盈盘亏，固定资产盘亏 暂记“待处理财产损溢”账户 属于正常原因：一般冲减费用 属于非正常原因：一般计入营业外支出 固定资产盘盈（不涉及） 作为前期差错处理，计入“以前年度损益调整”账户 “应收账款”盘亏，计入“坏账准备”账户 “应付账款”无法支付，计入“营业外收入”账户 1、盛荣公司在库存现金清查中发现长款200元，反复核对未查明原因，经批准转作企业的营业外收入。 借：待处理财产损溢 200 贷：营业外收入 200 2、盛荣公司在库存现金清查中发现短款300元，经查，属于出纳员的保管责任，应有出纳赔偿。 借：其他应收款——出纳 300 贷：待处理财产损溢 300 3、盛荣公司在对存货的清查中，发现盘盈钢材1000千克，实际成本为2000元。经查，是有收发材料时量具不准确造成的，经批准，冲减企业的管理费用。 借：待处理财产损溢 2000 贷：管理费用 2000 4、盛荣公司在财产清查中，发现盘亏丙材料10千克，实际成本为500元，经查，属于定额内的合理损耗，增加企业的管理费用。 借：管理费用 500 贷：待处理财产损溢 500 5、盛荣公司在财产清查中发现盘亏丁材料一批，实际成本为1800元，残料作价100元验收入库。经查，属于过失人赔偿1000元。扣除过失人赔偿和残料价值后，其余700元经批准计入企业的管理费用。 借：管理费用 700 其他应收款 1000 贷：待处理财产损溢 1700 6、盛荣公司在对存货的清查中发现盘亏丙材料一批，实际成本为9000元。经查明是属于自然灾害造成毁损。经批准，计入企