增值税会计处理规定及实践应用培训资料(doc).docVIP

最新增值税会计处理规定及实践应用 主讲：樊剑英 目录 一、《增值税会计处理规定》的适用范围 二、《增值税会计处理规定》的适用起始时间 三、增值税会计科目的设置及政策解析 四、税金及附加科目的核算变化 五、增值税账务处理及疑难点解析 六、增值税会计处理调整对报表的影响 一、《增值税会计处理规定》的适用范围 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，对增值税会计科目设置如下： 《增值税会计处理规定》制定的依据列明的是营改增前后的两个增值税主要文件，众多的小文件都被“等”掉了，没说明依据的是《企业会计准则》还是《企业会计制度》?，也没说明《企业会计准则》?中有关增值税会计处理的规定是否仍然有效，但是根据新法优于旧法的原则，今后有关增值税会计处理应以本文件为准。 财会〔2016〕22号文适用范围是所有企业，不仅适用营改增的企业还适用非营改增企业，一句话就是中国的企业涉及增值税的会计处理，都应该使用财会〔2016〕22?号文。 二、《增值税会计处理规定》的适用起始时间 本规定自发布之日（2016?年12?月3?日）起施行，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。2016?年5?月1?日至本规定施行之间发生的交易由于本规定而影响资产、负债等金额的，应按本规定调整。《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会〔2012〕13?号）及《 关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》 （财会〔2013〕24?号）等原有关增值税会计处理的规定同时废止。 三、增值税会计科目的设置及政策解析 （一）“应交税费”科目的设置 增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。 思考：10个2级科目够用么？ 科目编码 科目级次 科目名称 2221 1 应交税费 222101 2 应交增值税 222102 2 未交增值税 222103 2 预交增值税 222104 2 待抵扣进项税额 222105 2 待认证进项税额 222106 2 待转税额 222107 2 增值税留抵税额 222108 2 简易计税 222109 2 转让金融商品应交增值税 222110 2 代扣代交增值税 222111 2 代征税款 222112 2 增值税检查调整 国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告 文号：国家税务总局公告2016年第45号 发布日期：2016-07-07? 一、个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务应当缴纳的增值税和城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，税务机关可以根据《国家税务总局关于发布〈委托代征管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2013年第24号）的有关规定，委托保险企业代征。 再增加一个科目“应交税费—代征税款”？ 科目编码 科目级次 科目名称 2221 1 应交税费 222101 2 应交增值税 222102 2 未交增值税 222103 2 预交增值税 222104 2 待抵扣进项税额 222105 2 待认证进项税额 222106 2 待转税额 222107 2 增值税留抵税额 222108 2 简易计税 222109 2 转让金融商品应交增值税 222110 2 代扣代交增值税 222111 2 代征税款 222112 2 增值税检查调整 增值税日常稽查办法（国税发〔1998〕44号） 增值税检查调账方法 增值税检查后的账务调整，应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入帐后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理： 1．若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按贷方余额数，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记本科目。 2．若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。 3．若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目。 4．若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金——未交增值税”科目。 上述账务调整应按纳税期逐期进行。 （二）“应交增值税”科目的设置 增值税一般纳税人应在“