增值税的会计核算概述(ppt).pptVIP

第2章 增值税的会计核算;本章内容;2.1 增值税概述;二、增值税应纳税额的计算 1.一般纳税人 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 2.小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 ;一般纳税人应纳税额的计算;一般纳税人应纳税额的计算;2.不得抵扣的进项税额;（2）非正常损失的购进货物以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务。 （4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （6）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 ;;2.2 增值税的会计科目设置;应交税费——应交增值税;应交税费——应交增值税;注 意：;应交税费——未交增值税;;应交税费——预交增值税;;应交税费——待抵扣进项税额;税法规定：;例 题;;应交税费——待认证进项税额;;应交税费——待转销项税额;例题：;;;应交税费——增值税检查调整;;;2.3 销项税额的会计核算;一、一般销售业务增值税销项税额的核算;例题：宏远公司（一般纳税人）销售给华丰公司自产产品300件，开具增值税专用发票，注明价款180000元，增值税30600元，款项已收到。产品送货上门，运输费由宏远公司负担。宏远公司支付运输费价税合计2220元，取得运输公司开具的增值税专用发票。;借:银行存款 210 600 贷:主营业务收入 180 000 应交税费----应交增值税(销项税额)30 600 借：销售费用 2 000 应交税费——应交增值税（进项税额）220 贷：银行存款 2 220 ;二、视同销售销项税额的会计核算;视同销售行为;（一）委托代销和受托代销的会计核算;1.视同买断方式;1.视同买断方式;例题：华联公司采用视同买断方式委托A公司代销一批商品，该批商品成本为12000元。根据代销协议，商品协议价为16000元（不含税），增值税税额为2720元。A公司将该批商品按19000元售出，增值税税额为3230元，并给华联公司开来代销清单、结清协议价款。;如果受托方无退货权和要求补??权;（2）收到代销清单和款项时 借：银行存款 18 720 贷：应收账款 18 720;受托方的账务处理 （1）收到货物时 借：库存商品 16 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2720 贷：应付账款 18720 （2）实际销售时 借：银行存款 22 230 贷：主营业务收入 19 000 应交税费——应交增值税（销项税额）3230 ;借：主营业务成本 16 000 贷：受托代销商品 16 000 （3）开出代销清单，向委托方支付货款 借：应付账款 18 720 贷：银行存款 18 720 ;如果受托方有退货权和要求补偿权;借：主营业务成本 12 000 贷：发出商品 12 000 （3）收到款项时 借：银行存款 18 720 贷：应收账款 18 720;受托方的账务处理 （1）收到货物时 借：受托代销商品 16 000 贷：受托代销商品款 16 000 （2）实际销售时 借：银行存款 22 230 贷：主营业务收入 19 000 应交税费——应交增值税（销项税额）3230 ;借：主营业务成本 16 000 贷：受托代销商品 16 000 （3）开出代销清单，收到委托方的专用发票时 借：受托代销商品款 16 000 应交税费——应交增值税（进项税额）2 720 贷：应付账款 18 720 （4）实际支付时 借：应付账款 18 720 贷：银行存款 18 720 ;2.收取手续费方式;委托方账户设置;委托方账务处理;委托方账务处理;课堂练习;1.发出委托代销商品 借