营改增试点政策影响分析及应对思路(PPT).pptVIP

公司营改增工作小组 2016年4月 “营改增”试点政策影响分析 及应对思路 前 言 2016年3月23日，财政部、国家税务总局发布了财税[2016]36号文《关于全面推开营业税改增值税试点的通知》 即从5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。自此，营业税全面退出国家税制体系，我国完成了全行业“营改增”。 2016年3月28日，总公司召开了《中国建筑营业税改征增值税动员会》 官庆董事长、赵晓江副总裁分别作了动员讲话和工作部署，会议还邀请了财政部税政司蔡副司长作政策解读，北京华政税务师事务所“营改增”专家作为期半天的政策培训。 主要内容 一、“营改增”政策解读 二、“营改增”政策应对思路 三、 下一阶段工作计划 1、“营改增”政策进程 一、“营改增”政策解读 一、“营改增”政策解读 2、营业税与增值税的区别 一、“营改增”政策解读 税种简介 营业税、增值税、消费税、关税均属于流转税。 一、“营改增”政策解读 计征营业税时，营业收入为含税收入，即： 营业收入=成本+利润+税金 应缴纳的营业税额 =营业收入╳营业税率 营业税为价内税 增值税为价外税 实行增值税计征后，企业核算的营业收入将变为不含税营业收入 不含税营业收入 =不含税成本+利润+附加税费 应缴纳的增值税额 =销项税额-进项税额 一、“营改增”政策解读 2016年2月，住建部发布了《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》，明确了工程造价可按以下公式计算： 工程造价=税前工程造价×（1+11%） 其中，11%为建筑业拟征增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，相应计价依据按上述方法调整。 2016年4月8日，北京市建设工程招标办率先发布了《关于建筑业营业税改征增值税调整北京市建设工程计价依据的实施意见》，文件明确的工程造价计算方法同上。 一、“营改增”政策解读 投标成本测算表---营业税体制下模拟（拟报价3.3亿元） 投标成本测算表---增值税体制下模拟 　 序号 费用项目 测算成本（万元） 成本占比 平米造价（元） 序号 费用项目 测算成本（万元） 增值税率 还原为不含税成本（万元） 增值税进项税额（万元） 一 土建及总承包成本 　 　 　 一 土建及总承包成本 　 　 　 　 1 劳务成本 10,591 34% 　 1 劳务成本 10,591 　 10,283 308 1.1 主体结构劳务成本 5,590 18% 285 1.1 主体结构劳务成本 5,590 3% 5,427 163 1.2 二次结构装修劳务成本 5,002 16% 255 1.2 二次结构装修劳务成本 5,002 3% 4,856 146 2 专业分包成本 6,373 20% 342 2 专业分包成本 6,373 11% 6,187 681 3 材料成本 10,258 33% 　 3 材料成本 10,258 　 9,339 919 3.1 工程用钢筋成本 5,041 16% 257 3.1 工程用钢筋成本 5,041 17% 4,308 732 3.2 工程用混凝土成本 3,884 12% 198 3.2 工程用混凝土成本 3,884 3% 3,770 113 3.3 工程用周转材料成本 1,040 3% 53 3.3 工程用周转材料成本 1,040 3% 1,009 30 3.4 工程用其他材料成本 294 1% 15 3.4 工程用其他材料成本 294 17% 251 43 4 机械设备成本 863 3% 44 4 机械设备成本 863 3%/17% 838 25 5 临时设施成本 392 1% 20 5 临时设施成本 392 17% 335 57 6 安全文明施工措施费 255 1% 13 6 安全文明施工措施费 255 - 218 37 7 水电费成本 392 1.2% 20 7 水电费成本 392 　 347 0 7.1 水费 99 0.3% 　 7.1 水费 99 13% 96 0 7.2 电费 293 0.9% 　 7.2 电费 293 17% 251 0 8 管理费成本 902 3% 46 8 管理费成本 902 - 902 0 9 总承包管理成本 0 0% 0 9 总承包管理成本 0 - 0 0 10 规费成本 549 2% 28 10 规费成本 549 - 549 0 11 资金成本 0 0% 0 11