行政事业单位内部控制规范讲解(ppt).pptVIP

（八）第7种方法：单据控制 假发票问题 国家审计署2009年度中央预算执行和其他财政收支审计报告显示：在56个中央部门已报销的近3万张可疑发票中，有5170张为假发票，列支金额1.4亿元 8个部门本级和34个所属单位在无真实经济业务情况下，利用“假发票”套取资金9784万元，主要用于发放职工集体福利 12个部门本级和37个所属单位对票据审核不严，接受“假发票”报账4457万元 2010年，国务院开展打击“假发票”专项活动 “假发票”的三种表现形式 1、真发票，假事项； 2、真事项，假发票； 3、假事项，假发票。 （八）第7种方法：单据控制 表单和票据是单位发生经济行为的“留印”和“痕迹”，能够反映单位经济活动是否真实、合法和合规 表单通常是指单位发生经济行为所涉及的内部凭证，如：签报、审批单等 票据通常是指单位发生经济行为在报销环节使用的外部凭证，证实经济事项的真实性及其金额 （八）第7种方法：单据控制 一是要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据----单据制度化 二是要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据----使用和管理规范化 （八）第7种方法：单据控制 单据控制就是对经济行为的痕迹进行控制，实际上就是把支出事项的外部票据控制与支出事项的内部表单控制相结合，建立对单据的内外结合控制体系，保证经济交易事项真实、合法 一是避免虚假交易 二是减少建立“小金库”机会 三是使“假发票”没有市场 （九）第8种方法：信息内部公开 信息内部公开是指某些经济活动相关的信息，在单位内部的一定范围，按照既定的方法和程序进行公开，从而达到加强内部监督， 促进部门间信息沟通协调，以及督促相关部门自觉提升工作效率的有效方法 例如：定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，有利于督促相关部门合理安排工作进度，自觉提高预算执行的有效性。 一是建立健全经济活动相关信息内部公开制度 二是根据国家有关规定和单位的实际情况 三实确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序 四、如何建立和实施单位内部控制 内部控制试行较好单位的经验 单位领导高度重视，积极支持开展内控 组织机构和人员队伍比较健全，岗位职责明确，并形成工作合力 制度建设比较完备，注重构建一系列相互配合、相互支撑的制度体系 通过信息化实现业务管理和财务管理一体化，提升管理效能 （一）单位层面的内部控制 建立内部控制的组织架构 建立内部控制的工作机制 对内部控制关键岗位及相关工作人员的要求 编制财务信息的要求 运用信息化手段加强内部控制 建立内部控制的组织架构 3个方面 （一）单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门 （二）建立沟通协调机制，积极发挥相关部门或岗位的职能作用 财会、政府采购、基建管理、资产管理、合同管理等部门 （三）充分发挥单位内部审计、纪检监察部门的职能作用 建立内部控制的工作机制 3个方面 （一）单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离 过程分离 岗位分离 （二）建立健全议事决策机制 制度：议事成员、事项范围、表决规则、纪要撰写、流转保存以及贯彻落实和监督程序 集体研究、专家论证和技术咨询相结合（重大决策） 决策执行的追踪问效 （三）建立健全内部控制关键岗位责任制 设置关键岗位、落实责任制、实行轮岗制度 对内部控制关键岗位工作人员的要求 （一）把好人员入口关 关键在人。以人的风险防控意识、职业道德修养、专业胜任 能力为基础 “有德无才”是次品；“有才无德”是危险品；“德厚才丰”是合格品 （二）加强业务培训 提升专业胜任能力 （三）强化职业道德教育 编制财务信息的要求 4个方面 （一）严格按照法律规定建立会计机构和配备人员 （二）落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离 会计岗位可以一人一岗，一人多岗或一岗多人，但应依法合理设置，形成相互分离、制约机制 应当实行财会部门关键岗位定期轮岗制度或采取替代控制措施，防范财务舞弊的发生 编制财务信息的要求 4个方面 （三）加强会计基础工作管理，按法定要求编制和提供财务信息 依法抓好会计基础工作，按要求进行会计处理，是财务信息真实完整的重要保证 单位还应按照预算法的要求编制预决算报告和预算执行情况报告等 （四）建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制 财会部门应与其他业务部门之间加强信息沟通，定期开展必要的信息核对，实现重要经济活动信息共享 运用信息化手段加强内部控制 （一）内部控制信息化的涵义 内部控制信息化将内控理念、控制流程、控制方法等要素，通过信息化手段固化到信息系统中，从而实现内部控制的系统化与常态化 （二）内部控制信息化的实现 在建立健全各项制度基础上，推进信息化建设 行政事业单位