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银行会计 目 录 银行会计科目 第二部分 会计基础 第一部分 会计主体假设:为谁做账，为谁服务 持续经营假设:如果不存在明显的反证，一般都认为企业将无限期的经营下去 会计分期假设：会计信息应按划分期限收集和处理。 货币计量假设：当会计为持续经营的会计主体进行核算时，是以采用币值稳定的货币来综合计量为前提的。 权责发生制假设： 权责发生制又称为应收应付制，是指凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用记入当期损益；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用入账。银行在进行会计核算时应当以“权责发生制”为基础。 第一部分：会计基础 第一部分：会计基础 一、会计要素和会计等式 二、会计科目 三、借贷记账法 四、会计凭证和会计账薄 五、财务报表 一、会计要素和会计等式 2、内容 1、会计要素的含义 把会计所要反映的对象（企业种类繁多的经济活动）按照一定的标准加以归类，通过分类将其反映在财务报告中。 资产负债表（反映某一时间点的财务状况） 利润表（反映某一段时间内的经营成果） 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 资产是指银行过去的交易或者事项形成的、由银行拥有或控制的、预期会给银行带来经济利益的资源。根据上述定义，资产具有以下特征： 资产是由过去交易或事项所形成的。 资产是银行拥有或控制的。 资产能够给银行带来未来的经济利益。 常见的银行资产包括：现金、存放同业款项、存放央行备付金、应收利息等。 一、会计要素——资产 负债是指银行过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出该银行的现时义务。负债具有如下的特征： 负债是由过去的交易或事项形成的现时义务。 负债是清偿预期会导致经济利益流出企业。 负债是能够用货币计量的。 常见的银行负债包括：活期存款、个人活期存款、应付利息、同业存放款项等。 一、会计要素——负债 所有者权益是指银行资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。银行的所有者权益又称为股东权益。它包括：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存利益等。 常见的银行所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备和未分配利润等。 一、会计要素——所有者权益 收入是指银行在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。主要包括营业收入、其他营业收入和营业外收入。 常见的银行收入包括：营业收入主要有利息收入、金融机构往来利息收入、中间业务手续费收入等，营业外收入主要有固定资产盘盈、账户清理收入、政府专项奖励等。 一、会计要素——收入 费用是指银行在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。主要包括：营业支出、其他营业支出和营业外支出等。 常见的银行费用包括：银行支出主要有利息支出、金融机构往来利息支出、手续费支出、营业税、营业费用等，营业外支出主要有固定资产盘亏、捐赠、罚款等。 一、会计要素——费用 利润是指银行在一定会计期间的经营成果。利润在数量上等于收入减去费用后的净额。 利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出 营业利润 = 利息净收入 + 手续费及佣金净收入 + 其他经营净收益 –营业支出及损失 净利润 = 利润总额 – 利润总额*所得税率 一、会计要素——利润 假设经工商行政管理部门批淮，甲、乙两人于2011年10月1日成立了一个批零兼营副食品商店—便民商店。该店以一间价值30万元的商品房做经营场所，另外甲、乙两人投入资金10万元购买各种商品，该商店又向银行取得临时借款6万元作为备用金。 资产： 30万元的商品房 10万元的商品 6万元的现金 3、案例分析 负债： 向银行取得的临时借款6万元 所有者权益： 甲和乙投入的资金共40万元 46万元 4、会计等式——反映会计要素之间相互关系 资产 负债 所有者权益 钱用在那里? 钱是怎么来的? 静态等式： 案例分析 至2011年10月31日止，该商店当月销售各种商品的现金收入总额为48000元， 进货成本总额为32000元， 用现金支付商店当月水电费180元，当月缴纳营业税及城建税总额为1600元。 收入： 48000元 —