完善税收风险分析体系课件(PPT).pptVIP

借助审计思路 研习审计案例 完善税收风险分析体系 瑞华：杜慧 课程内容 一、审计思路及理念 二、风险导向审计的方法 三、案例分析 审计思路及理念 会计工作 编制财务报表是(被审计) 单位管理层和治理层的责 任 按照审计准则的规定对财 务报表发表审计意见是注 册会计师的责任，注册会 计师通过签署审计报告确 认其责任。 审计工作 审计思路及理念 一、什么是审计 审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准 之间的一致程度，而客观 地收集和评估证据，并将 结果传递给有利害关系的 使用者的系统过程。 审计思路及理念 审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程 审计对象 代表着被审单位对本单位经济活动的合法合规性或有效性及经济现象（如会计资料）的真实公允性的一种看法 与各类交易和事项相关的认定1: 发生 :(发生且与被审计单位有关)---- 已记 录的交易是否真实(高估) 完整性:(应记且已记)----已发生的交易确实 已记录(低估) 准确性 :(金额或数据恰当记录)----已记录的 交易是否按正确金额反映 与各类交易和事项相关的认定2: 截止性:记录于正确的会计期间--接近于资产 负债表日的交易记录的期间是否恰当 分 类:已记录于恰当的账户----交易是否适当 分类 审计思路及理念 审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程. 审计的依据 判断被审单位的经济活动合法合规与否、经济效益如何、经济现象真实公允与否的尺度，如国家颁布的法律、规章和标准，企业制定的各种消耗定额、计划、预算等 制定的标准 法律依据： 会计法、注册会计师法、公司法、证券 法及其他财务相关法规。 会计准则和会计制度： 相关企业会计准则与企业会计制度。 审计准则： 中国注册会计师执业准则； 瑞华制订的相关专业标准和业务质量管理制度等。 审计思路及理念 审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程. 对审计人员的职业道德要求 审计思路及理念 审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程. 收集充分、适当的审计证据是审计工作的核心 从一定意义上说，审计就是有目的、有计划地收集、鉴定、综合和利用审计证据的过程。 审计思路及理念 审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程. 编制审计报告 审计思路及理念 审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程. 按照公认的规范要求（审计准则），遵循一定的程序进行，以保证审计的质量，提高审计的效率 获取审计证据的方法 审计思路及理念 注册会计师的四大查账技术 审计思路及理念 函证程序的概要 函证是重要的实质性审计程序之一，是一个获取和评价外部审计证据的过程。 有专有审计准则进行规范—《中国注册会计师审计准则第1312号-函证》2010版（以下简称“1312号函证准则”）及应用指南 在审计实务中，函证的内容较为广泛，1312号函证准则中就提到了包括银行存款、应收账款在内的16项函证可涉及到的账户或信息。 监盘、分析复核、检查 审计思路及理念 监盘程序的审计目标 有形资产的盘点工作是被审计单位的责任，我们的责任是观察与检查（测试），即执行监盘。 我们执行监盘程序，主要目的是获取被审计单位有形资产项目的存在性和完整性的证据。 监盘、分析复核、检查 审计目标 审计程序 审计思路及理念 审计程序的目的 风险评估程序 控制测试 实质性程序 审计程序的类型 检查记录和文件 检查有形资产 观察、监盘 询问 函证 重新计算 重新执行 分析程序 下课！ 风险导向审计的方法 计划和风险识别 策略和风险评估 执行 结论和报告 风险导向审计的方法 风