会计师事务所领导层倡导鉴证业务项目组成员维护公众利益.PPTVIP

（4）产生亲密关系威胁的情形包括： 项目组成员与客户的董事或高级管理人员存在直系亲属或近亲属关系； 项目组成员与客户某员工存在直系亲属或近亲属关系，而该员工所处职位能够对业务对象产生重大影响； 客户的董事或管理层，或所处职位能够对业务对象产生重大影响的员工最近曾是会计师事务所的合伙人； 会计师事务所的高级员工（项目合伙人和高级经理）长期与某一鉴证客户发生关联。 * （5）产生外在压力威胁的情形包括： 会计师事务所受到客户解除业务关系的不利影响； 如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所； 会计师事务所受到客户的起诉威胁； 会计师事务所受到因降低收费而不恰当缩小工作范围的压力； 由于客户的员工对所涉事项更具专长，会计师事务所面临同意客户员工判断的压力； 注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升。 * 3 ．防范措施 防范措施是指可以消除不利影响或将其降至可接受水平的行动或其他措施。 防范措施包括由行业、法律法规或监管机构规定的防范措施以及工作环境中的防范措施。 * 由行业、法律法规或监管机构规定的防范措施包括： 取得会员资格需要的教育、培训和经验要求； 持续职业发展要求； 职业准则； 行业或监管机构的监控和惩戒程序； 由依法授权的第三方对会员编制的报告、报表、沟通函件或其他信息进行外部复核。 * 工作环境中的防范措施包括会计师事务所层面和具体业务层面的防范措施。 会计师事务所层面的防范措施主要包括： 会计师事务所领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性； 会计师事务所领导层倡导鉴证业务项目组成员维护公众利益； 实施和监控项目质量控制的政策和程序； 制定有关政策，以识别对遵循职业道德基本原则的不利影响、评价这些不利影响的重要程度、采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平。如果无法采取适当的防范措施，应当终止业务约定或拒绝接受业务委托； * 制定要求遵循职业道德基本原则的内部政策和程序； 制定有关政策和程序，以识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系； 制定有关政策和程序，以监控和管理对来源于某一客户的收入的依赖程度； 当向鉴证客户提供非鉴证服务时，分派不同的合伙人和项目组，并向不同的上级报告工作； 制定有关政策和程序，以防止项目组以外的人员对业务结果产生不当影响； 及时与所有合伙人和专业人员沟通会计师事务所的政策和程序及其变化情况，并就这些政策和程序进行适当的培训和教育； 指定高级管理人员负责监督会计师事务所质量控制系统是否适当运行； 向合伙人和专业人员提出鉴证客户和关联实体的名单，要求与之保持独立性； 建立惩戒机制，以促进对政策和程序的遵循； 公开相关政策和程序，以鼓励和授权员工向会计师事务所的高层反映遵循职业道德基本原则方面的问题。 * 具体业务层面的防范措施主要包括： 尽快处置全部经济利益，或处置足够数量的经济利益，以使剩余经济利益不再重大； 终止重大的商业关系； 由鉴证业务项目组以外的注册会计师复核已执行的鉴证工作，或在必要时提供建议； 轮换鉴证业务项目组高级员工； 向客户治理层披露服务性质和收费金额； 与客户治理层讨论职业道德问题； 请其他会计师事务所执行或重新执行部分业务。 * [单选题 ]下列各情况中，不影响ABC会计师事务所独立性的是（ ）。 　　A．ABC会计师事务所的办公用房系向客户租用的 　　B．ABC会计师事务所接受委托对甲公司审计其2008年度财务报表的同时，还对其内部控制进行审核 　　C．ABC会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事 　　D．ABC会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表 * B [单选题 ]在为客户提供鉴证业务服务时，下列属于自我复核威胁而影响会计师事务所或注册会计师独立性的情况有（????）。? A.事务所拟采用或有收费方式收取服务费用? B.注册会计师曾为客户设置内部控制? C.在上次审计时注册会计师曾与被审计单位在一项会计业务的重要性判断上发生重大分歧，因为对财务报表的影响重大，被审计单位曾暗示将重新考虑聘请注册会计师事宜? D.在承接业务之前，被审计单位声称资金运作不畅，要求降低审计收费，并称其各地分公司和办事处较多，建议注册会计师对其存放于外地的存货不必过多费心?? * B [单选题 ]在下列情况下，注册会计师无需回避的是（????）。? A.注册会计师曾作为某财务软件公司的后勤服务人员为被审计单位的财务软件提供后勤服务，在承接该业务过程中，注册会计师了解到该套财务软件仍在用? B.注册会计师曾经是被审计单位的人事经理，由于工作表现积极，得到该公司的重视，并与公司上下关系