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营改增政策讲解－销售服务 营改增政策讲解 －销售服务 销售服务、无形资产、不动产注释 销售服务 销售无形资产 销售不动产 （一）交通运输服务 11% （二）邮政服务 11% （三）电信服务 11%和6% （四）建筑服务 11% （五）金融服务 6% （六）现代服务 6%，11%，17% （七）生活服务 6% 销售服务 1.贷款服务 2.直接收费金融服务 3.保险服务 4.金融商品转让 金融服务 （五）金融服务 1.贷款服务 贷款， 是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。 各种占用、 拆借资金取得的收入， 包括金融商品持有期间（含到期利息（保本收益、 报酬、 资金占用费、 补偿金等） 收入、 信用卡透支利息收入、 买入返售金融商品利息收入、 融资融券收取的利息收入， 以及融资性售后回租、 押汇、罚息、 票据贴现、 转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。 注意：贷款服务的销售额为全部利息以及利息性质的收入，不含贷款本金。 （五）金融服务 1.贷款服务 税收优惠： （1）2016 年 12 月 31 日前， 金融机构农户小额贷款利息收入，免征增值税。 （2）国家助学贷款，免征增值税。 （3）国债、地方政府债，免征增值税。 （4）人民银行对金融机构的贷款，免征增值税。 （五）金融服务 2.直接收费金融服务 直接收费金融服务， 是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。 包括提供货币兑换、 账户管理、 电子银行、 信用卡、 信用证、 财务担保、 资产管理、 信托管理、 基金管理、 金融交易场所（平台）管理、资金结算、 资金清算、 金融支付等服务。 以提供直接收费金融服务收取的手续费、 佣金、 酬金、 管理费、 服务费、 经手费、 开户费、 过户费、 结算费、 转托管费等各类费用为销售额。 （五）金融服务 3.保险服务。保险服务， 是指投保人根据合同约定， 向保险人支付保险费， 保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任， 或者当被保险人死亡、伤残、 疾病或者达到合同约定的年龄、 期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。 包括人身保险服务和财产保险服务。 （五）金融服务 3.保险服务。人身保险服务， 是指以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。 财产保险服务， 是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。 注意：被保险人获得的保险赔付不征收增值税。 （五）金融服务 3.保险服务。税收优惠： 1.保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入，免征增值税。 一年期以上人身保险， 是指保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险、 养老年金保险， 以及保险期间为一年期及以上的健康保险。 （五）金融服务 4.金融商品转让。金融商品转让， 是指转让外汇、 有价证券、 非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、 信托、 理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。 1.研发和技术服务 2.信息技术服务 3.文化创意服务 4.物流辅导服务 5.租凭服务 6.鉴证咨询服务 7.广播影视服务 现代服务 8.商务辅助服务 9.其他现代服务 融资租赁服务 有形动产融资租赁服务 不动产融资租赁服务 经营租赁服务 有形动产经营租赁服务 租赁服务 不动产经营租赁服务 5.租赁服务 5.租赁服务 注意：1.将建筑物、 构筑物等不动产或者飞机、 车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告， 按照经营租赁服务缴纳增值税。 2.车辆停放服务、 道路通行服务（包括过路费、 过桥费、过闸费等） 等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。 3.水路运输的光租业务、 航空运输的干租业务， 属于经营租赁。 5.租赁服务 优惠政策： 1.纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照 5%的征收率计算应纳税额。 该不动产与纳税人机构所在地不在同一县（ 市） 的， 应在不动产所在地预缴税款。 2.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按 3%的征收率计算应纳税额。 5.租赁服务 优惠政策： 3.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。可选择简易计税方法。 4.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。可选择简易计税方法。 （1）企业管理服务 （2）经纪代理服务 （3）人力资源服务 （4）安全保护服务 商务辅助服务 8.商务辅助服务 8.商务辅助服务 （1）