项目十二收入费用和利润.pptx

项目十二 收入、费用及利润;第一节 收入概述;第一节 收入概述;一、主营业务收入的内容;一、其他业务收入的内容;第二节 商品销售收入的核算;第二节 商品销售收入的核算;第二节 商品销售收入的核算;第二节 商品销售收入的核算;二、账户设置;二、账户设置;三、通常情况下销售商品收入的核算;四、销售商品涉及现金折扣、商业折扣及销售折让;例6：某公司销售一批商品3000件，增值税专用发票注明售价60000元，增值税款10200元，生产成本为40000元，根据销售合同，双方约定的商业折扣为10%，购买方享有现金折扣，条件是“2/10,n/30”，增值税不参与现金折扣，采购方于10日内付款。;四、销售商品涉及现金折扣、商业折扣及销售折让;四、销售商品涉及现金折扣、商业折扣及销售折让;例：某公司5月20日销售B企业一批商品，增值税专用发票上注明售价为70000元，增值税款为11900元，生产成本为40000元，已办妥托收手续。;确认收入 借：应收账款 81900 贷：主营业务收入 70000 应交税费——应交增值税（销项税） 11900 （按不含税金额折让）;练习;甲企业账务处理 4.1日发货确认收入 借：应收账款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税） 3400;借：原材料　20000 　 应交税金──应交增值税（进项税额） 3400 　 贷：应付账款-甲公司23400 ;五、销售退后的核算;例：A企业在2011年10月18日向B企业销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为40000元，增值税额为6800元。该批商品成本为20800元。为及早收回货款，A企业与B企业约定的现金折扣为“2/10,1/20,n/30”。B企业在2011年10月27日支付货款。2011年11月5日，该批商品因质量问题被B企业退回，A企业当日支付有款款项。 要求：编制A企业相关的账务处理;A企业账务处理 10.18日发货确认收入 借：应收账款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费——应交增值税（销项税） 6800;六、销售商品不符合收入确认条件的核算;;为代垫运杂费、增值税编制会计分录 借：应收账款 26500 贷：应交税费——应交增值税（销项税） 25500 银行存款 1000 ;七、预收款项销售商品;八、代销商品销售收入的核算;视同买断代销商品的账务处理;例：2011年3月1日，甲公司与B企业签订代销协议，协议明确标明，将来受托方是否将商品售出均与委托方无关。委托B企业销售乙商品300件，协议价为200元/件，该商品成本为140元/件，增值税税率为17%。9月1日，甲公司收到B企业开来的代销清单并开具增值税专用发票，发票上注明售价60000元，增值税10200元。B企业实际销售时，开具的增值税专用发票注明售价72000元，增值税12240元。9月6日，甲公司收到B企业按合同协议价支付的款项。 要求：编制甲公司相关的会计分录;视同买断代销商品的账务处理;收取手续费代销商品的账务处理;练习：甲公司委托丁公司销售商品300件，商品已经发出，成本为100元/件，合同约定丁公司应按每件150元对外销售，甲公司按售价的10%向丁公司支付手续费，手续费直接从销售款中扣除。9月10日收到丁公司的销售清单，商品已全部售出，并向丁公司开具了增值税专用发票。9月15日甲公司收到代销款。 要求：编制受托方和委托方相关的会计分录。;收取手续费代销商品的账务处理;九、分期收款销售商品的核算;九、分期收款销售商品的核算;九、分期收款销售商品的核算;例5：企业2010年1月1日销售B企业机器一批，采用分期收款销售方式。设备价款为200万元，假设当天先收到增值税额34万元，分5年于每年年末收取。每年12月31日付款，在现销销售方式下销售价格为160万元。该设备的成本为156元。假如当时市场的实际利率为7.93%;日期;练习：企业2011年1月1日销售B企业一台大型设备，采用分期收款销售方式。设备价款，假设当天先收到增值税额170万元，分5年于每年年末收取。假设该设备不采用分期收款方式销售的销售价格为8000000元。该设备的成本为5000000元。假如当时市场的实际利率为7.93%;日期;2012年12月31日，按合同约定收取货款 借：银行存款