中国财税体制改革总体方案设计及应对措施.ppt

营改增：有效文件 关于简并增值税征收率政策的通知财税（2014）57号 关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告公告2014年第35号 营改增：文化事业建设费 关于营业税改征增值税试点文化事业建设费缴费信息登记有关事项的公告公告2012年第50号（公告2013年第64号废止） 关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告公告2012年第51号（公告2013年第64号废止） 关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关事项的公告公告2013年第35号（公告2013年第64号废止） 关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收问题的通知财综[2012]68号（财综[2013]88号） 关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收问题的补充通知财综[2012]96号（财综[2013]88号） 关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知财综[2013]88号 关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费登记与申报事项的公告公告2013年第64号 （一）纳税义务人与扣缴义务人 （二）应税服务 （三）税率和 征收率 （四）应纳税额的计算 （八）发票管理 （九）免抵退税管理办法 （十）总分支机构汇总纳税 （十一）会计处理 （五）税收减免 （六）纳税义务、扣缴义务发生时间 （七）税收征管 （十二）预算管理 自2014年1月1日起执行的操作办法 一、纳税人和扣缴义务人 （一）基本规定 （二）建筑业房地产业一般纳税人和小规模纳税人的划分 （三）建筑业房地产业一般纳税人资格认定 二、应税服务 （一）应税服务的基本规定 （二）有偿提供应税服务 （三）境内提供应税服务 （四）视同提供应税服务 三、税率和征收率 （一）一般规定 1.税率 2.征收率 3.扣缴增值税适用税率 （二）税率的应用 1．混业经营 2.油气田企业 四、应纳税额的计算 （一）一般性规定 （二）一般计税方法 （三）简易计税方法 （四）销售额的确定 （五）可选择简易计税方法的项目 （六）试点前发生业务的税务处理 （七）销售使用过的固定资产 建筑业房地产业一般纳税人应纳税额的计算 当期应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 不含税销售额×TR 可以抵扣进项税额 不可抵扣进项税额 进项税额转出处理 一般情况 特殊情况 17%、13% 11%、6% 五、税收减免 （一）建筑业房地产业法定税收减免 （二）建筑业房地产业过渡优惠政策 （三）应税服务适用零税率和免税政策的规定 六、纳税义务、扣缴义务发生时间 （一）建筑业房地产业纳税义务发生时间 （二）建筑业房地产业扣缴义务发生时间 七、征收管理 （一）建筑业房地产业纳税地点 （二）建筑业房地产业纳税期限 （三）建筑业房地产业征收管理机关 八、发票管理 （一）发票管理一般规定 （二）铁路和邮政发票使用问题 （三）货运专票开具问题 （四）税控系统使用问题 九、营改增会计处理 第一，会计科目设置 第四 第三 第二 第一 第四、取得过渡性财政扶持资金的会计处理 第三、适用差额征税的会计处理方法 第二、一般会计处理方法 一般会计处理方法 1.建筑业房地产业一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务 （1）一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务 （2）一般纳税人购进农产品 （3）一般纳税人进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务 （4）接受交通运输业服务 2.建筑业房地产业一般纳税人（辅导期）国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务 3. 兼有增值税应税服务的原增值税一般纳税人 4.建筑业房地产业一般纳税人提供应税服务 5. 一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务 6.建筑业房地产业发生购进货物改变用途以及非正常损失等原因，按规定进项额不得抵扣情况 一般会计处理方法 7.建筑业房地产业纳税人提供应税服务取得按规定的免征增值税收入 8.建筑房地产企业当月缴纳本月增值税 9.建筑业房地产业一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备 10.一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务 11. 月末建筑业房地产业一般纳税人应交未交增值税 12. 次月建筑业房地产业企业缴纳本月应交未交的增值税 13. 小规模纳税人提供应税服务 14. 小规模纳税人初次购入增值税税控系统专用设备 15. 小规模纳税人月份终了上交增值税 优化 税收制度 减轻 税收负担 引导 生产方式 财政 收入分配 税收 征管体制 94税改以来最重要改革 新一轮税制改革对企业及个人的深远影响 税收在未来中 税收贯穿企业全部 税改对企业税收负担的影响 税收直接影响利润 税收在经营中 税收对于企业负担的影响与调整 建筑房地产业对于税收改革的应对策略 贯穿在课程讲