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中国财务总监网()整理 增值税纳税评估讲义 第 1 章 纳税评估概述 1.1 纳税评估的产生和背景 一、纳税评估的产生和发展 纳税评估是一项国际通行的税收管理制度，起源于西方的税务审计制度， 目前大部分西方国家已建立了纳税评估体系和税收评估模型。我国纳税评估工 作起步较晚，其产生和发展大致可分为三个阶段。 （一）起步阶段 1997年，国务院办公厅转发国家税务总局深化税收征管改革方案，“以申 报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查。”的 税收征管新模式全面启动，一些省市税务机关开始了纳税评估的实践探索。1998 年开始实行的《外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报审核评税办法》， 提出“审核评税是指主管税务机关根据纳税人报送的纳税申报资料以及日常掌 握的各种税收征管资料，运用一定的技术手段和方法，对纳税人一个纳税期内 纳税情况的真实性、准确性及合法性进行综合评定。通过对纳税资料的审核、 分析，及时发现并处理纳税申报中的错误和异常申报现象”，标志着我国纳税 评估实践的正式开始。 （二）发展阶段 1999年青岛市国税局将外资企业的“审核评税”扩展到内资企业，在实践 中率先提出了“纳税评估”的概念，之后纳税评估工作陆续在部分省市税务系 统推行。 2001年6月6日印发的《国家税务总局关于开展增值税、个人所得税专项 检查等问题的通知》（国税发[2001]61号），提出“对检查范围所列企业进行 增值税纳税评估（案头稽核），筛选具有虚开增值税专用发票和偷税行为嫌疑 的稽查对象。”第一次在国家税务总局正式文件中提到“纳税评估”。紧接着 于2001年 6月15日印发的《国家税务总局关于加强商贸企业增值税征收管理 有关问题的通知》（国税发[2001]73号），提出“管理部门必须根据《增值税 日常稽查办法》对商贸企业按月进行增值税的纳税评估。”从“日常稽查”的 角度提到“纳税评估”。 2001年12月国家税务总局制定印发了《商贸企业增值税纳税评估办法》（国 税发[2001]140号），明确规定了纳税评估的程序、指标和方法，使商贸企业增 值税纳税评估工作在全国范围内展开。 与此同时，全国各地税务机关不同程度地相继开展了以增值税为重点的纳 税评估工作，有的省市在市、县税务机关建立了纳税评估专业管理机构并探索 运用信息化手段开展纳税评估工作。 （三）全面开展阶段 2003年10月印发的《国家税务总局关于进一步加强税收征管基础工作若干 问题的意见》提出“积极开展纳税评估工作”，对纳税评估的工作内容、方式 方法进行了详细阐述，开始将纳税评估全面引入税源管理。 中国财务总监网()整理 2004年7月27日，国家税务总局局长谢旭人在全国税收征管工作会议上进 一步明确和强调了深入开展纳税评估的各项要求，推动了纳税评估工作的全面 开展。 2005年3月，国家税务总局《纳税评估管理办法》的出台，标志着我国纳 税评估工作开始步入制度化、规范化管理轨道。 二、我国纳税评估产生的背景 纳税评估是税收制度适应我国社会主义市场经济不断完善和发展的客观需 要，也是税收征管改革逐步深入的必然结果。开展纳税评估工作是新时期强化 税源管理的重要内容和手段，是进一步加强税收征管基础工作，推进税收管理 科学化、精细化，不断提高征管质量和效率的必由之路。 （一）社会主义市场经济的发展需要纳税评估 税收征管承担着全面落实国家税收政策，保障税收收入，促进社会主义市 场经济发展的重要任务。依据税法和政策，通过各方面管理工作，使税款实征 数不断接近法定应征数，保持税收收入与经济协调增长是提高税收征管质量和 效率的重要目标。随着社会主义市场经济的深入发展，一方面，纳税主体、课 税对象、纳税环节日趋复杂，致使税源变化规律、纳税申报质量难以掌握，税 收征管难度增大；另一方面，税收征管理念、操作方式发生了根本的转变，对 税收征管提出了更高的要求。 用纳税评估的方法监控税源，符合现代化管理的