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呆帐损失税前扣除解析呆帐损失税前扣除解析 呆帐损失税前扣除解析呆帐损失税前扣除解析 何道成 2006.8. 呆帐损失概念呆帐损失概念 呆帐损失概念呆帐损失概念 ○呆帐损失○呆帐损失：是指金融企业经采取：是指金融企业经采取 ○○呆帐损失呆帐损失：：是指金融企业经采取是指金融企业经采取 所在可能的措施和实施必要程序之所在可能的措施和实施必要程序之 所在可能的措施和实施必要程序之所在可能的措施和实施必要程序之 后，后，仍然无法收回且符合认税收定仍然无法收回且符合认税收定 后后，，仍然无法收回且符合认税收定仍然无法收回且符合认税收定 条件和程序的债权或股权资产条件和程序的债权或股权资产。。 条件和程序的债权或股权资产条件和程序的债权或股权资产。。 呆帐损失概念呆帐损失概念 呆帐损失概念呆帐损失概念 上述概念包括以下几方面内容上述概念包括以下几方面内容：： 上述概念包括以下几方面内容上述概念包括以下几方面内容：： ◎所有可能的措施◎所有可能的措施：内部和外部追偿措施：内部和外部追偿措施 ◎◎所有可能的措施所有可能的措施：：内部和外部追偿措施内部和外部追偿措施 ◎实施必要的程序◎实施必要的程序：追偿程序和审批程序：追偿程序和审批程序 ◎◎实施必要的程序实施必要的程序：：追偿程序和审批程序追偿程序和审批程序 ◎认定条件◎认定条件：符合税收规定：符合税收规定 （4（4号令号令）） ◎◎认定条件认定条件：：符合税收规定符合税收规定 （（44号令号令）） ◎认定范围◎认定范围：涵盖债权和股权：涵盖债权和股权 ◎◎认定范围认定范围：：涵盖债权和股权涵盖债权和股权 呆帐准备概念呆帐准备概念 呆帐准备概念呆帐准备概念 ○呆帐准备是指金融企业对承担风险和损○呆帐准备是指金融企业对承担风险和损 ○○呆帐准备是指金融企业对承担风险和损呆帐准备是指金融企业对承担风险和损 失的债权和股权资产按规定的标准税前提失的债权和股权资产按规定的标准税前提 失的债权和股权资产按规定的标准税前提失的债权和股权资产按规定的标准税前提 取的呆帐准备金取的呆帐准备金。。 取的呆帐准备金取的呆帐准备金。。 ◎提取的范围◎提取的范围：包括股权和债权：包括股权和债权 ◎◎提取的范围提取的范围：：包括股权和债权包括股权和债权 ◎提取的比例◎提取的比例：符合税收规定标准：符合税收规定标准 ◎◎提取的比例提取的比例：：符合税收规定标准符合税收规定标准 ◎提取的来源◎提取的来源：准予税前提取：准予税前提取 ◎◎提取的来源提取的来源：：准予税前提取准予税前提取 呆帐损失分类呆帐损失分类 呆帐损失分类呆帐损失分类 ○按性质可分为○按性质可分为 ○○按性质可分为按性质可分为 ◎债权损失◎债权损失 ◎◎债权损失债权损失 ◎股权损失◎股权损失 ◎◎股权损失股权损失 ○按不同税务处理可分为○按不同税务处理可分为 ○○按不同税务处理可分为按不同税务处理可分为 ◎准予税前扣除的呆账损失◎准予税前扣除的呆账损失 ◎◎准予税前扣除的呆账损失准予税前扣除的呆账损失 ◎不准予税前扣除的呆账损失◎不准予税前扣除的呆账损失 ◎◎不准予税前扣除的呆账损失不准予税前扣除的呆账损失 ○按损失的原因可分为○按损失的原因可分为 ○○按损失的原因可分为按损失的原因可分为 ◎正常经营损失◎正常经营损失 ◎◎正常经营损失正常经营损失 ◎非正常经营损失◎非正常经营损失 ◎◎非正常经