沈阳市国家税务局全面推行营改增税收政策指引(之一).docVIP

. PAGE .. 沈阳市国家税务局全面推行营改增税收政策指引 一、综合问题 1. 关于试点纳税人申请补开增值税发票的相关规定 (1)纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开增值税发票的，按照国家税务总局相关规定，只能开具增值税普通发票。 (2)纳税人需要补开发票的，应于2016年12月31日前补开完毕，2017年1月1日起不得补开发票（国家税务总局另有规定除外）。 (3)需补开发票的纳税人填写《补开增值税发票申请单》（样式附后，以下简称申请单），连同完税凭证（复印件）及其他相关资料，一并向原地税主管税务机关提出申请。 (4)原主管地税机关接到纳税人申请后，经查询人（正式干部）、科（所）长签字确认，在《申请单》上加盖地税征税专用章，并登记《补开增值税发票查询台账（地税）》（样式附后）。 (5)纳税人持原地税机关签章确认的《申请单》到主管国税机关登记。主管国税机关接到《申请单》后，登记《补开增值税发票查询台账（国税）》（样式附后）。 (6)能够自开发票的纳税人，经主管国税机关登记后，按照《申请单》所列内容开具增值税普通发票，并将补开发票的第五联连同《申请单》、完税凭证及相关资料单独装订成册备查。 (7)不能够自开增值税普通发票的纳税人，可到主管国税机关申请代开。 (8)主管国税机关在受理申报过程中，如发现自开票纳税人未取得主管地税机关签章的《申请单》自行开票，且未计当期应纳增值税的，应主动提示纳税人回原主管地税机关办理申请补开发票事宜，经提示仍未取得或无法证明已缴纳营业税的，应按规定缴纳增值税。 (9)每月终了，市级国税机关货物和劳务税管理部门汇总本地当期《补开增值税发票查询台账（国税）》电子信息交与同级地税货物和劳务税管理部门。经地税机关核对确认，发现问题，及时通知国税部门处理。具体时间安排由各地国地税部门协商确定。 附件：补开增值税普通发票申请单  补开增值税普通发票申请单 税务机关（公章）： 序号： 单位：元 原地税纳税人识别号 原地税纳税人名称 国税纳税人识别号 国税纳税人名称 完税凭证号码 劳务名称（营业税品目） 营业税计税依据 税率 已纳营业税税额 已代开地税发票金额 需补开增值税普通发票价税合计额 税款所属税务机关 税款所属时期 税款入库时间 受理人（签字） 科（所）长：签字 备注 联系人： 联系电话： 受理日期： 填表说明：1.税务机关栏加盖县区局税务机关或税务所公章； 2.序号的编写规则由各县区局根据实际情况自行制定； 3.完税凭证号码栏填写系统税票号码； 4.已代开地税发票金额栏填写本组税票已代开地税发票金额； 5.未代开地税发票金额栏填写本组税票未代开地税发票金额； 6.税款入库时间为征管系统入库时间； 7.每组完税凭证对应一张申请表。 8.本申请单一式三份，国税机关、地税机关和纳税人各留一份。 补开增值税发票查询台账（地税） 申请单序号 已缴营业税税额 已开具地税发票数额 申请补开增值税普通发票服务名称 申请补开增值税普通发票价税合计额 地税完税凭证号码 已缴营业税所属期 原主管地税机关 地税受理人或科所长 申请补开纳税人名称 申请补开纳税人纳税识别号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 补开增值税发票查询台账（国税） 申请单序号 补开普通发票代码 补开普通发票号码 补开普通发票服务名称 补开普通发票价税合计额 地税完税凭证号码 已缴营业税所属期 原主管地税机关 地税受理人或科所长 补开纳税人名称 补开纳税人纳税识别号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 注：自开票纳税人1、2列内容需开票后补充登记。 2.什么情况下可以使用新系统中差额征税开票功能？ 答：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，可以使用新系统中差额征税开票功能。 3.一般纳税人适用简易办法计税的，能否开具增值税专用发票？ 答：除以下情形之外，按简易办法征税的都可以开具专票： （1）属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票； （2）纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。 （3）销售自己使用过的固定资产，减按2%征税的。 4．关于混合销售界定的问题 一项销售行为如果既涉及服