高级财务会计-AWS.DOC

PAGE 《高级财务会计》试卷 第 PAGE 1页 共 NUMPAGES 13页 内蒙古工业大学2015——2016学年第2学期 《高级财务会计》期末考试试卷(A)答案 试卷审核人：　　　　　　　考试时间：　　　　　 注意事项：１.本试卷适用于本科生。 ２.本试卷共4页，满分100分。答题时间120分钟。 班级： 姓名： 学号： 题号 一 二 三 四 五 六 总分 评分 得分 评卷人 一、2013年1月15日，丙公司就2012年12月向甲公司购入的产品因质量问题要求退货。甲公司同意丙公司的 退货请求。2013年1月18日，甲公司收到退回的产品并开具红字增值税发票，支付退货款。该产品是2012年12月5日甲公司向丙公司销售的，销售价格为2000万元，成本为1500万元，并开具增值税专用发票。同时，双方合同约定的现金折扣条件为：2／10,1／20，N／30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。2012年12月18日，甲公司收到丙公司支付的货款。甲公司适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为25%，甲公司于2013年2月20日完成2012年所得税汇算清缴。要求编制相关的会计分录，并重述财务报表。（15分） 解： （1）调整销售收入 借：以前年度损益调整—主营业务收入 2 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 340 贷：其他应付款 2 320 以前年度损益调整—财务费用 20 借：其他应付款 2 320 贷：银行存款 2 320 （2）调整销售成本 借：库存商品 1500 贷：以前年度损益调整—主营业务成本 1500 （3）调整应缴纳的所得税 借：应交税费—应交所得税 125 贷：以前年度损益调整—所得税费用 125 （4）将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配”科目，并进行利润分配调整 借：盈余公积 37.5 利润分配—未分配利润 337.5 贷：以前年度损益调整—本年利润 375 （5）调整报告年度相关财务报表 资产负债表： 调增库存商品1500万元；调增其他应付款2320万元，调减应交税费125万元；调减盈余公积37.5万元，调减未分配利润337.5万元。 利润表： 调减营业收入2000万元，调减营业成本1500万元，调减财务费用210万元，调减所得税费用125万元，调减净利润375万元。 所有者权益变动表： 调减净利润375万元；提取盈余公积项目中盈余公积一栏调减37.5万元，未分配利润一栏调增37.5万元。 得分 评卷人 二、大海公司系上市公司，从2010年1月1日首次执行企业会计准则，该公司于2006年12月31日购买了一项能源设备投入生产车间使用，原价为3000万元，无残值，预计使用寿命为30年，采用年限平均法计提折旧。在首次执行日，企业估计在未来27年末该设备的废弃处置费用为400万元，假定该负债调整风险后的折现率为5%，且自2007年1月1日起没有发生变化。大海公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税费用的调整。假定至2009年12月31日。用上述设备生产的产品已全部对外出售。（15分） 要求： （1）编制大海公司2010年1月1日首次执行企业会计准则的会计分录。 （2）将2010年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表。 （3）编制2010年度固定资产计提折旧和确认财务费用的会计分录。 项目 金额（万元） 固定资产 预计负债 盈余公积 未分配利润 解：（1）2010年1月1日 ①追溯调整固定资产的入账价值 2006年12月31日应确认的预计负债 ＝400／（1＋5%）30 ＝92.55（万元） 借：固定资产 92.55 贷：预计负债 92.55 ②追溯调整2006年12月31日至2010年1月1日应补提的累计折旧 应补提的累计折旧＝92.55÷30×3＝9.26（万元） 借：利润分配—未分配利润 9.26 贷：累计折旧 9.26 ③追溯调整2006年12月31日至2010年1月1日应补提的财务费用 应确认的财务费用 ＝400 ／ （1 ＋ 5%）27 － 92.55＝14.59（万元） 借：利润分配—未分配利润 14.59 贷：预计负债 14.59 ④调整利润分配和盈余公积 借：盈余公积 2.39