第四丶五章_流动资产.pdf

第四章 货币资金和应收项目 2013-5-28 1 第一节 货币资金核算 货币资金是指广义现金，是企业流动性最强的经济 资源。包括： 库存现金、银行存款、其他货币资金 2013-5-28 2 一、现 金 （一）现金内部控制 （1）实行现金限额管理 （2）严格现金使用范围 （3）现金及时送存银行 《内部会计控制规范》 2013-5-28 3 1、现金的使用范围 (1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支 出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开 支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2013-5-28 4 2、库存现金的限额  为了加强现金管理，保证各单位日常零星开 支的需要，《现金管理暂行条例》规定，凡在 银行开户的单位，银行根据实际需要，核定3 天～5天日常零星开支所需的库存现金限额；边 远地区和交通不便地区的开户单位，可多于5 天，但不得超过15天的日常零星开支。日常零 星开支需要量不包括企业每月发放工资和不定 期差旅费等大额现金支出。 2013-5-28 5 3、现金的日常收支控制 企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日 送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 企业不得擅自坐支现金。 2013-5-28 6 一、现 金 （二）现金日常收支的核算 现金：狭义的现金，存放在财会部门由出纳人员保管 账户设置：“库存现金” 账簿设置：“现金日记账”、“现金”总分类账 2013-5-28 7 1、现金收入、支出的核算 企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证 借：库存现金 贷：资产、负债、收入类科目 企业支出现金时，根据审核无误的记账凭证 借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金 2013-5-28 8 现 金 2、备用金制度 备用金：企业事先付给业务人员一笔固定金额 的现金，供其零星开支使用。 备用金使用以后，由备用金负责人收集有关支付 款项的凭证，并在规定的时间根据使用凭证向财 务部门报销。 2013-5-28 9 现 金 定额备用金 例：企业内部管理部门向财会部门预借定额备用金5 000元。 会计部门支出现金，分录为： 借：其他应收款 5 0