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大庆石油发展集团 成本费用管理制度（建议稿） 北大纵横管理咨询公司 二零零二年七月 目 录 TOC \o 1-3 \h \z 第一部分 成本管理规定 1 第一章 总则 1 第二章 成本管理的职责 1 第三章 计划管理 2 第四章 成本控制、成本核算管理 3 第五章 成本报表及分析 4 第六章 成本考核 4 第七章 附则 5 附件：成本管理表格 6 第二部分 费用管理规定 15 第一章 总 则 15 第二章 费用预算和费用计划 16 第三章 费用支出日常管理 17 第四章 费用考核和奖惩 18 第五章 费用核算 18 第六章 附则 19 第一部分 成本管理规定 第一章 总则 第一条　为加强集团成本管理,搞好成本管理工作, 根据《企业会计准则》，制定本规定。 第二条 本规定的成本管理包括成本计划、控制、核算、分析及考核。 第三条 集团财务总监负责集团成本管理工作。集团总部财务部是集团成本管理的主管部门。总部财务部财务预算管理人员负责集团成本管理工作；各事业部、子公司财务部根据本单位具体情况设立成本管理岗位，负责本单位的成本管理。 第四条 本规定适用于集团所有单位，各事业部、子公司可参照本规定制订相应的细则。 第二章 成本管理的职责 第五条 成本管理工作由财务总监全面负责组织领导。总部财务部应制订相应的成本管理规定，组织成本核算，编制落实成本计划和预算，监督考核成本计划的执行情况，并对集团的成本进行预测控制和分析，挖掘降低成本的潜力，努力降低成本。 第六条 各事业部、子公司的成本管理人员应根据总部财务部要求，按期计算在产品及完工产品成本（制造业）、或者业务运营成本（服务、贸易业），及时向总部财务部报送成本报表。随时提供总部财务部所要求的核算资料，并定期进行成本分析，向各企业主管和总部财务部提出降低成本的措施和建议。 第三章 计划管理 　　第七条 各单位要按规定对未来期间的成本费用水平和变动趋势进行预测,为经营决策和编制成本费用计划提供数据和信息。 　　第八条 进行产品成本预计常用的方法有: 一、标准成本推算法； 二、目标利润推算法； 三、历史成本法。 　　第九条 成本预算的主要内容:制造费用预算、生产部门经营费用预算、商品产品成本预算、主要产品单位成本预算。 　　第十条 成本计划应反映计划期内各种产品（或服务）的成本水平和为完成预定的成本目标的生产费用预算，并拟订计划期内节约生产费用支出的措施，确定各部门、各单位在成本管理工作中的责任。 　　第十一条 成本计划包括： 　　一、主要商品、产品单位成本计划； 二、制造费用计划； 三、全部商品、产品成本计划； 四、生产经营费用预算。 　　第十二条 主要商品、产品单位成本计划按主要产品名称设置。按直接材料、直接工资、制造费用等成本项目列示上年实际和本年计划的单位成本。 ??? 制造费用计划按照制造费用项目分项反映计划期各项制造费用计划数及上期计划完成情况。 　　生产经营费用计划是指在公司的生产经营活动中发生的所有的费用，按照同产品生产的关系划分为生产费用、期间费用。生产费用按经济内容列示外购材料、外购动力、工资、职工福利费、折旧费、修理费、其他支出。期间费用列示与产品生产无直接关系，但与生产经营活动有密切关系的费用，期间费用直接计入当期损益。 全部商品产品成本计划汇总反映各种产品的单位计划成本和总成本，以及产品成本的计划降低额和降低率。 第四章 成本控制、成本核算管理 　　第十三条 成本控制的基本内容: 一、制定控制标准。 二、监督成本的形成。 三、制订实施优化成本的措施。 　　第十四条 生产经营过程的成本控制： 　　一、直接材料消耗严格实行定额核销规定,对材料耗用情况进行核算,与材料用量标准进行比较,找出差异,分析原因,采取措施,降低消耗,对生产中产品的边角余料、废料及时回收利用； 　　二、直接人工成本从控制工资性报酬总额和提高劳动生产率两方面进行； 　　三、制造费用的控制,重点控制与分析考核水电费和低值易耗品消耗。 　　第十五条 产品成本计划实行标准成本法。 第十六条 各生产单位要对一定时期的生产费用进行审核、分配和归集,采用逐步结转分步法计算各种产品的总成本和单位成本。 第十七条 划清收益性支出与资本性支出的界限；划清本期成本与以后各期成本的界限；划清在产品和产成品的界限；划清公司内部各部门成本费用支出的界限。 第五章 成本报表及分析 　　第十八条 成本报表是反映企业生产费用的耗费和产品成本水平，分析和考核企业一定时期产品成本计划及生产费用预算执行情况全面的、概况的、总结性方面文件，是分析成本升降原因、发现成本管理工作的问题,寻求降低成本的途径等方面的重要资料。 　　各生产单位要定期按照总部财务部规定的统一格式和要求编制成本报表。 　　第十九条 成本报表包括