交易性金融资产 第六章 金融资产.pdf

第六章 第六章 金 融 资 产 金 融 资 产 会计科目变化 旧 准 则 新 准 则 现 金 库存现金 交易性金融资产 短期投资 可供出售金融资产 物资采购 材料采购 长期债权投资 持有至到期投资 无形资产—商誉 商誉 旧 准 则 新 准 则 应交税金 应交税费 其他应交款 应付工资 应付职工薪酬 应付福利费 其他业务支出 其他业务成本 主营业务税金及附加 营业税金及附加 营业费用 销售费用 本章应关注的主要内容有： （1）掌握金融资产的分类； （2 ）掌握金融资产初始计量的核算； （3 ）掌握采用实际利率确定金融资产摊余 成本的方法； （4 ）掌握各类金融资产后续计量的核算； （5 ）掌握不同类金融资产转换的核算； （6 ）掌握金融资产减值损失的核算。 补充内容： 一、货币资金的概念和内容 货币资金是指在企业生产经营中以货币 形态存在的那部分资产。 企业的货币资金包括：库存现金、银行 存款、其他货币资金。 （一）库存现金 • 库存现金是货币资金的重要组成部分。 • 货币资金是以货币形态存在的资产。在商品 经济社会中，商品和劳务的交换必然要通过 货币计量来进行。例如购买材料或商品，支 付费用和工资，销售产品或劳务等，有的直 接发生库存现金收入和支出，有的通过应收 账款或应付账款的结算收入和支出现金。 • 库存现金具有货币性和通用性的特征， 是流动资产中流动性最强的资产，既可 直接用于支付各项费用和用于清偿各种 债务，也可立即投入流通，随时随地用 以购买商品。它是交易的媒介物，是清 偿各种债务的支付手段。企业可随时将 库存现金作为存款存入银行，供以后随 时支用。库存现金还具有不受任何契约 限制，可以随时自由使用的特点。 • 广义的现金，除了库存现金外，还包括 银行存款和在途现金，这就是说，包括 库存纸币、硬币、企业持有的个人支 票、旅行支票、银行汇票、邮政汇票、 信用卡提款单、本票及银行存款。 • 狭义的现金仅指库存现金。 1、库存现金管理的内容 • 库存现金的流动性最强、诱惑力也最大，最容 易被经营人员挪用和侵吞。特别是零售企业的 经济业务，每天发生大量的收入，企业也有很 多经济业务最终以库存现金收入或付出了结。 因此，任何企业都应特别重视库存现金的管 理。库存现金流动得是否合理和恰当，对企业 的资金周转和经营成败至关重要。加强库存现 金管理，主要围绕库存现金预测和内部控制这 两个方面。 2、库存现金的使用范围： （1）职工工资、津贴 （2 ）个人劳动报酬 （3 ）根据国家规定颁发给个人的科学技 术、文化艺术、体育等各种奖金 （4 ）各种劳保、福利费用以及国家规定 的其他支出 （5 ）向个人收购农副产品和其他物资的价 款 （6 ）出差人员必