第七章流动资产.pdf

第七章 流动资产 • 本章属于重点章，历年考试分数在15分以上。2006年 考4道单选题、3道多选题和3道判断题计13分；2007年 考3道单选题、5道多选题和3道判断题计16分。学习本 章应重点关注的内容有： • （1）现金清查的规定和核算； • （2 ）交易性金融资产的核算； • （3 ）应收账款入账价值确定及核算； • （4 ）存货取得（含计划成本法和实际成本法）、发 出、期末的核算 • 二 考试大纲要求 • 1 掌握现金管理制度以及现金收支核算的凭证、现金的总分类核算、 现金的明细分类核算及现金清查的核算 • 2 掌握银行账户的管理以及银行存款的总分类核算、明细分类核算、 银行结算方式和银行存款的清查 • 3 熟悉银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用证存款的核算 • 4 熟悉货币资金的内部控制制度 • 5 掌握交易性金融资产概念及其核算方法 • 6 掌握应收票据核算的基本要求以及应收票据的总分类核算、明细分 类核算 • 7 掌握应收账款计价以及总分类核算 • 8 熟悉预付账款和其他应收款核算的主要内容和要求，以及总分类核 算、明细分类核算和备用金的核算 • 9 熟悉坏账损失的确认条件、估计坏账损失的方法以及坏账损失的会 计处理 • 10 掌握存货的定义、基本特征、分类、确认 • 11 掌握存货的初始计量，进一步加工而取得的存货初始计量 • 12 掌握发出存货成本的确定 • 13 掌握存货的期末计量 • 14 熟悉存货的明细核算 • 流动资产：指在一个正常营业周期中变现、出售或耗 用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负 债表日起1年内(含一年)变现的资产以及自资产负债表 日起一年内交换其他资产或清偿负债能力不受限制的 现金或现金等价物。 • 包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收 账款、预计款项、应收利息、应收股利、其他应收 款、存货等。 第一节 货币资金 • 货币资金是指企业生产经营过程中处于 货币形态的资产，在企业所有资产中流 动性最强。包括库存现金、银行存款和 其他货币资金。 一 库存现金 • 库存现金是指通常存放于企业财会部 门，由出纳人员经管的货币。 库存现金 是企业流动性最强的资产，也容易被侵 占和挪用。企业应严格 遵守国家有关现 金管理制度，正确进行现金收支的核 算，监督现金使用 的合法性与合理性。 • (一)现金管理制度 • 1．现金的适用范围 • 企业可用现金支付的款项有： • （1）职工工资、津贴 • （2）个人劳务报酬 • （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等 各种奖金 • （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 • （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项 • （6）出差人员必需携带的差旅费 • （7）结算起点(1000元人民币)以下的零星支出 • （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 • 除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账 结算 • 【例】下列可以使用现金结算的有（ ） • A 支付给人力资源授课老师课酬3800元 • B 发放职工降温费2400元 • C 出差人员李某借支差旅费20000元 • D 支付供应商货款900元(如果是1200呢) • 答案：ABCD • 解析：选项ABC都属于公对私业务，可以使用现金结算，且无金 额上限；选项D属于公对公业务，但结算金额小于1000元，所以 也可使用现金 • 2．库存现金的限额 • 一般按照单位3-5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通 不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天 的日常零星开支的需要确定。 • 3．现金收支的日常管理 • （1）开户单位收入现金当日送存开户银行，当日送存确有因难的， 由开户银行确定送存时间；