MBA《会计学》 资产—货币资金丶应收项目.pdf

《会计学》 资产—货币资金、 资产 货币资金 应收项目 4、1 货币资金及其控制 4、2 应收款项及其控制 44、11 货币资金及其控制货币资金及其控制 ◇资产是企业赖以生存、发展和争取获利的物 资基础； ◇企业的任何资产，都要经过会计的确认、计 量量、记录和报告记录和报告 ；； ◇企业会计是企业资产的守护神，企业资产的 任何变动都受到会计严密监督。 Asset 流动资产 长期资产 货币资金货币资金、应收款项应收款项 、存货存货 长期投资长期投资、固定资产固定资产 短期投资、 待摊费用 长期待摊费用 …… ………. 一、货币资金 现金 银行存款银行存款 其他货币资金 货币资金的特点： ① 停留在货币形态的那部分资金 ② 又被称为 “现金” ③ 具有很强的偿债能力和抗分险能力 ④④ 流动性强流动性强 ⑤ 盈利能力最弱 ⑥ 现金管理的目标就是在资产的流动性和盈利能力之间选择 ⑦ 现金不足和现金过量都会使企业蒙受损失。 ⑧ 企业置存现金的目的是什么？ （交易性需要、预防性需要、投机性需要） 案例 《海峡都市报》1999年10月11 日报道：一个刚走出 校门的“高材生”王某当了21天的代理会计，挪用 资金64万多元，后被郑州市中原区检察院以挪用资 金罪提起公诉。原来，被告王某1999年4月应聘于 郑州某公司财务部工作，领导出于对这位某重点财 经院校的毕业生的信任，让尚在实习阶段的被告暂 时担任代理会计。4月19 日（担任代理会计的第七 天天））窃取空白支票两张窃取空白支票两张，通过关系先后用支票将公通过关系先后用支票将公 司资金64万多元从建设银行开发区支行转帐到郑州 某汽车销售有限公司，用假财务证明骗取汽车公司 的信任，然后分三次提现。该报道一方面说明必须 对大学生加强法律道德教育，同时也从另一侧面说 明科学严格的内部会计控制制度对保护企业财产安 全具有十分重要的意义。而现金是企业流动性最大 的财产，它易于携带、也容易被挪用、贪污或盗窃。 因此现金内部控制显得有为必要。 货币资金的“内控制度” 1. 钱帐分管； 2. 将现金的收入（逐日）存入银行, 33 现金支出尽量签发支票现金支出尽量签发支票；； 4 设立定额备用金制度； 5 对现金进行定期或不定期的清查。 6 人员定期更换 一.现金（Cash)的管理和核算 现金的序时核算 ——通过通过 “现金日记帐现金日记帐” 现金的核算 现金的总分类核算 现金的清查 现金的序时核算—— “现金日记帐” 2001年证 凭 摘 要 对方科目 收入 支出 结存 月 日 11 1 期初余额 2400 1 收回欠款 其他应收款 1000 3400 2 购办公用品 管理费用 500 2900