第四章 金融资产.pdf

财务会计学 财务会计学 第四章 金融资产 第四章 金融资产 第四章 金融资产 1 第一节 金融资产概述 11 2 第二节 交易性金融资产 3 第三节 可供出售金融资产 33333 44 第四节 持有至到期投资 第 2 页 第 2 页 第 2 页 第一节 金融资产概述 一、金融资产的概念 二、金融资产的分类 三、不同类金融资产之间的重分类 第 3 页 第 3 页 第 3 页 一、金融资产的概念 （一）金融工具  金融工具，是指能对一家企业产生金融资产同时又 能对另一家企业产生金融负债或权益工具的任何合 同。  金融资产，是指属于以下各项的任何资产：（1）现 金；（2）从另一家企业收取现金或其他金融资产的 契约性权利；（3）在潜在有利的条件下与另一家企 业交换金融工具的契约性权利；（4）另一家企业的 权益工具。 第 4 页 第 4 页 第 4 页 一、金融资产的概念 第 5 页 第 5 页 第 5 页 一、金融资产的概念 （二）金融资产  金融资产，是指一切可以在有组织的金融市场上进 行交易、具有现实价值和未来估价的金融工具的总 称。  金融资产的最大特征就是能够给在市场交易中为其 所有者提供即期或远期的货币收入流量。 第 6 页 第 6 页 第 6 页 一、金融资产的概念 （二）金融资产 符合资产定义的金融产品就是金融资产，主要包括库 存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应 收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、 衍生金融资产等。 本章以下所指金融资产不包括货币资金和长期股权投 资这两项资产。 第 7 页 第 7 页 第 7 页 二、金融资产的分类  金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。 按照持有金融资产的目的和内容，可分为下列四 类： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产； （2）持有至到期投资； （3）贷款和应收款项； （4）可供出售金融资产。 第 8 页 第 8 页 第 8 页 二、金融资产的分类  金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。 按照持有金融资产的目的和内容，可分为下列四 类： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； （2）持有至到期投资； （3）贷款和应收款项； （4）可供出售金融资产。 第 9 页 第 9 页 第 9 页 二、金融资产的分类 按照金融资产在会计上的计量方法，可分为下列两 类： （1）以公允价值计量的金融资产 （2）以摊余成本计量的金融资产 第 10 页 第 10 页 第 10 页 二、金融资产的分类 （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 1.交易性金融资产 （满足下列条件之一） （1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售 或回购； （2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部 分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方 式对该组合进行管理； （3）属于衍生工具。 第 11 页 第 11 页 第 11 页 二、金融资产的分类 2.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产 （满足下列条件之一） （1）该指定可以消除或明显减少由