风险导向内部审计逻辑框架和实现机制.PDFVIP

Audit observation ● 审计观察 风险导向内部审计 ：逻辑框架与实现机制 ——基于价值增值视角的分析 上海海关学院  尤雪英 目前关于内部审计如何有效地增加企业价值，尚存争议。本文以风险管理为核心，采用内部审计 【摘要】 理论与风险管理理论、价值链理论，构建了风险导向内部审计价值增值的逻辑框架，即遵循目标——风险管 理——确认与咨询服务——目标实现的逻辑顺序。在此基础上，从目标、层级、要素三个维度，分析了风险导 向内部审计增加企业价值的实现机制，以期为内部审计增加企业价值途径与方法提供新的思路。 内部审计  风险管理  机制  企业价值 【关键词】 现代内部审计创始者Lawrence Sawyer说过，“为 特征与作用亦不相同。Singer（2009）认为内部审计 了更好地发挥内审作用，内部审计人员必须预测到 机构的监督职能应该定位于作为董事会的伙伴，通 影响股东和管理者的所有变革内容并紧随其后。”在 过评价企业的经营、运作过程，改进企业的管理， 技术信息化与经济全球化趋势下，企业所面临商业 优化企业的目标，成为风险管理的能手和审计委员 环境不确定性越来越大，市场竞争风险与日剧增， 会的延伸。研读这些机构的指导意见或事务公告， 环境变迁推动了风险导向内部审计的产生和发展。 不难得出结论：风险导向内部审计在现代企业风险 管理中日益重要，已完全渗透至风险识别、风险评估、 一、文献综述 风险应对等各项活动中。 （一）国外文献 （二）国内文献 McNamee（1 7）提出了建立在企业风险管理 国内开始逐步将风险管理，内部控制、公司治 基础上的风险导向内部审计模式，并提出风险导向 理融入内部审计进行研究。内部审计通过确认和咨 内部审计路径应该是目标——风险——控制。1 询活动，在公司价值链中发挥增值功能，已受到理 年，英格兰-威尔士特许会计师协会在其颁布的《实 论界和实务界的充分关注（王会金，2008）。胡继 施Turnbull》指导意见中，从董事会和管理层这两 荣（2009）认为内部审计的实施应该采用风险导向 个维度对内部审计在风险管理过程中发挥的作用进 模式。许平彩、叶陈毅、唐雪翠（2011）认为以价 行阐述。2001年，国际内部审计师协会（IIA）第 值链理论为指导对内部审计进行改革，加强对于企 2次修订《内部审计专业实务标准——专业实务框 业战略和公司治理的审计、加强绩效审计、充分发 架》（PPF），将内部审计定义修改为“是一种独立、 挥在风险管理方面的作用可以充分发挥内部审计为 客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织 企业增值的作用，提高企业的综合竞争力。白华、 的运营。通过系统的、规范的方法，评价并改善风 刘蔓葶、康林（2012）基于内部控制职能论，风险 险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其 导向审计中的风险应该被定位为“企业全面风险”。 目标”。该定义首次将风险管理，内部控制、公司治 内部审计应在企业风险管理中发挥作用，为企业提 理纳入内部审计范畴，并将内部审计功能定位于价 供增值服务。 值增值和改善运营