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煤炭企业全面预算管理问题研究 【摘要】当前外部经济环境每况愈下，国内经济运行增速 明显放缓，宏观经济基本面复杂多变，这就要求国有企业， 特别是大型煤炭企业走科学发展、持续发展、统筹兼顾、和 谐发展之路，不断创新优化企业管理理念，将企业管理置于 预想、预知和预控的状态，在市场中取得主动权。全面预算 管理是现代企业财务管理适应财务活动性质变化的有效机 制，也是实现企业集团整体战略目标的有效途径，是包含全 过程、全方位和全员的一种整合性管理系统。本文对煤炭企 业全面预算的内涵及实施效果进行了探讨，供借鉴 【关键词】煤炭企业，全面，预算管理，内涵 一、煤炭企业全面预算管理的内涵 1?煤炭企业全面预算的内容 销售预算是编制全面预算的起点，煤炭企业确定了预算 目标后，首先要编制销售预算，生产预算、销售及管理费用 预算要在销售预算完成之后编制，制造成本预算需在生产 预算的基础上编制，在生产预算和制造费用预算基础上编制 产品成本预算，资本支出预算应根据煤炭企业的战略目标来 确定，它以长期销售预算为依据。在编制资本支出预算时, 应全面考虑销售、生产、现金等有关因素，在上述各种预算 确立后，可编制现金预算，最后编制各种预计财务报表。煤炭企业全面预算的主要内容包括经营预算、专项预算与财 务预算，而每项预算下又包含不同的具体内容。 经营预算。经营预算是用以规划煤矿未来发展的 各项具体经营业务的预算，由煤炭企业内部各相关业务部 门或职能部门编制。具体包括销售预算、直接材料采购预算、 直接人工预算、制造费用预算、单位成本预算、存货预算、 财务费用预算、管理费用预算、销售费用预算等。销售预算。 作为煤炭企业其他各项预算编制的起点，销售预算在整个 预算体系中居于基础地位。销售预算通常由销售收入预算和 销售回款预算两部分内容构成。其中销售收入预算包含销售 数量、销售单价和销售收入总额。 生产预算。生产预算是根据预计销售量考虑预算期初存 货与预算期末存货的变动差异，按品种分别编制汇总而成。 生产预算揭示出煤炭企业生产、销售、存货间的协调关系。 生产预算又包括: 生产预算又包括: 直接材料预算、直接人工预算和制造费 用预算。 期间费用预算。期间费用是指不能直接归属于某个特定 产品成本的费用。煤炭企业期间费用预算主要包括直接从企 业的当期产品销售收入中扣除的销售费用、管理费用和财务 费用预算以及相关的现金收支预算。 专项预算。专项预算是在煤炭企业发生重大的、 长期性的项目投资活动时编制，如矿山厂房设备的购置、 改建、扩建、技术更新改造、资源的开发、利用以及煤炭企 业并购等,又称为资本预算。 业并购等, 又称为资本预算。 具体包括长期投资预算、 资预算、长期投资项目投资收益预算等。 （3）财务预算。在煤炭企业完成经营预算和资本预算 的编制工作之后,需要进一步汇总编制财务预算 的编制工作之后, 需要进一步汇总编制财务预算, 财务预 算是综合反映煤炭企业各项业务对现金流量和经营成果的 影响，用以规划现金管理、盈亏管理和资产管理的预算，由 煤炭企业财务部门编制。具体包括现金流量预算、预计损益 表、预计资产负债表等。预计损益表。编制预计损益表主要 是用于综合反映煤炭企业整个预算期间的经营管理活动的 财务成果（当期利润）。预计资产负债表。预计资产负债表 是用于总括反映预算期末煤炭企业资产占用总额、分布结构 以及负债和所有者权益等资金来源状况的预算报表。预计资 产负债表通常是以预算初期的实际资产负债表为基础，依据 上述各项预算的数据资料，通过一定的分析调整编制而成。 现金流量预算。现金流量预算是综合反映煤炭企业预算期内 由于经营理财等各项活动引起的现金流入与现金流出状况 的预算报表。现金流量预算表通常由三部分构成：现金流 入、现金流出、现金净流量。现金流量状况如何，不仅直 接关系到煤炭企业的获取能力，而且对煤炭企业财务风险 的大小具有决定性的影响。 2.煤炭企业全面预算管理流程 全面预算管理的过程可分为以下几个步骤：预算编制、 预算执行、预算调控、预算考评等。煤炭企业全面预算管理 预算执行、预算调控、 预算考评等。煤炭企业全面预算管理 的基本思路是，根据煤炭企业的战略目标，确定预算方针, 制定预算目标，进而进行具体的预算编制工作。在预算的 实施过程中，对预算的实施成果和效益予以评价，同时将 预算实施过程中的各种信息及时反馈到预算管理系统中来， 确保煤炭企业整体经营活动的有效控制，并修订原有预算, 形成新的预算。 二、煤炭企业全面预算管理的实施效应 1、优化资源配置。近几年，煤炭企业不断创新管理文 化和管理模式，正在经历从粗放的生产经营模式向集约高 效、精细清洁的经营管理模式转变。而全面预算管理的实施 正是通过经营预算、资本预算和财务预算的制定、执行、调 整和控制，不断地推动企