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金融资产管理公司会计制度——会计科目和会计报表(试行).pdf 66页

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第一章 总则 一、为了适应我国社会主义市场经济发展的需要,规范金融资产管理公司的会计核 算工作,根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律、 法规,制定本制度。 二、本制度适用于在中华人民共和国境内按照规定程序,经批准设立的国有独资金 融资产管理公司(以下简称“公司”)。 三、公司应当按照《企业会计准则——基本准则》规定的一般原则和本制度的要求, 进行会计核算,在不违背《企业会计准则——基本准则》和本制度规定的原则下,可结 合本公司的具体情况,制定本公司的会计制度。 四、公司应按以下规定运用会计科目: (一)本制度统一规定会计科目的编号,以便于编制会计凭证,登记账簿,查阅账 目,实行会计电算化。公司不应随意打乱重编。本制度在某些会计科目之间留有空号, 供增设会计科目之用。 (二)公司应按本制度的规定,设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会 计报表指标汇总,以及对外提供统一会计报表的前提下,可以根据实际情况自行增设、 减少或合并某些会计科目。 明细科目的设置,除本制度已有规定者外,在不违反统一会计核算要求的前提下, 公司可以根据需要,自行规定。 (三)公司在填制会计凭证、登记账簿时,应填制会计科目的名称,或者同时填列 会计科目的名称和编号,不应只填编号,不填科目名称。 五、公司应按以下规定编制和提供财务会计报告: (一)公司应当按照本制度的规定,编制和提供真实、完整的财务会计报告。 (二)公司的财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。公司对外提供的财务 会计报告的内容、会计报表种类和格式、会计报表附注的主要内容等,由本制度规定; 公司内部管理需要的会计报表由公司自行规定。 (三)公司对外提供的会计报表包括: 1.资产负债表; 2.利润表; 3.现金流量表; 4.相关附表。 (四)公司对外提供的财务会计报告分为月度财务会计报告、季度财务会计报告和 年度财务会计报告。月度财务会计报告是指月份终了对外提供的财务会计报告;季度财 务会计报告是指在每个季度终了对外提供的财务会计报告;年度财务会计报告是指年度 终了对外提供的财务会计报告。 (五)公司的财务会计报告应当按相关法规向有关各方提供。 公司月度财务会计报告应于月份终了后6天(节假日顺延,下同)内报出;季度财 务会计报告应于季度终了后15 天内报出;年度财务会计报告应于年度终了后 3 个月内 报出。法律、法规另有规定的,从其规定。 (六)公司编报的会计报表,以人民币“元”为金额单位,“元”以下填至“分”。 (七)公司向外提供的财务会计报告应依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖 公章。封面上应注明:公司名称、地址、报表所属年度、季度或者月份、报出日期等, 并由公司负责人、主管会计工作的负责人和会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖 章。设置总会计师的公司,还须由总会计师签名并盖章。公司负责人对本公司财务会计 报告的真实性、完整性负责。 六、除公司取得的待处置股权投资所持有的被投资单位的权益外,公司对其他单位 投资如占该单位资本总额 50%以上(不含50%),或虽然占该单位资本总额不足50%, 但具有实质控制权的,应当编制合并会计报表。合并会计报表的合并范围、合并原则、 编制程序和编制方法,按照国家统一的合并会计报表的规定执行。 七、公司会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计控制制度 等要求,按照《会计基础工作规范》的规定执行。 八、本制度由中华人民共和国财政部负责解释。本制度需要变更时,由财政部负责 修订。 九、本制度自2000 年1月 1日起施行。 第二章 会计科目名称和编号 第三章 会计科目使用说明 1001 现金 一、本科目核算公司的库存现金。 公司内部各部门周转使用的备用金,在“其他应收款”科目核算,或单独设置 “1005 备用金”科目核算,不在本科目核算。 二、公司收到现金时,借记本科目,贷记有关科目;支出现金时,借记有关科目, 贷记本科目。 三、公司应设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺 序逐笔登记。每日终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并 将结余数与实际库存数核对,做到账款相符。 有外币现金的公司,应分别人民币

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