财务会计 第2章 货币资产.pdf

财务会计 财务会计 教学课件 教学课件 第2章 货币资产 第2章 货币资产 赵书和 1 第2章 货币资产 学习目标 ⒈了解现金管理制度，掌握现金的会计处 ⒈了解现金管理制度，掌握现金的会计处 理。 理。 ⒉了解企业开立账户的规定；掌握银行转 ⒉了解企业开立账户的规定；掌握银行转 账结算方式以及银行存款的清查。 账结算方式以及银行存款的清查。 ⒊掌握其他2货币资金的会计处理。 ⒊掌握其他2货币资金的会计处理。 ⒋掌握外币业务的会计处理。 ⒋掌握外币业务的会计处理。 赵书和 2 2.1现金 2.1.1货币资产的概述 在企业的各项经济活动中，货币资产 起着非常重要的作用。 由于货币资产具有高度的流动性和支 付能力，因此加强货币资产的管理和控 制是至关重要的。 货币资产包括现金、银行存款和其他 货币资金。 赵书和 3 2.1.2现金管理制度 2.1.2现金管理制度 现金有广义现金和狭义现金之分。 现金有广义现金和狭义现金之分。 狭义现金是指存放在财会部门、由出纳人员保 管的货币，包括人民币现金和外币现金。 广义现金除了狭义现金外，还包括银行存款和 其他持有的符合现金定义的有价证券。 根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规 定，现金管理制度包括库存现金限额的规定、 现金收支的规定、现金使用范围的规定和现金 内部控制制度。 赵书和 4 现金的限额管理 银行为每个开户单位核定库存现金的最 高限度库存金额称为库存限额。库存现 金限额由开户银行根据开户单位3至5天 的日常零星开支所需要的现金核定。 对边远地区和交通不方便的地区，开户 单位库存现金限额可按多于5天日常零星 开支所需要的现金计算，但最多不得超 过15天的日常零星开支所需要的现金。 赵书和 5 现金收支的规定 企业经营活动中发生的现金收入，应及 时送存开户银行。 当天送存有困难的，由开户银行确定送 存时间。企业需要支付现金的，应从银行提 取或从库存现金中支付，不得从取得的现金 收入中支付，即不得“坐支”现金。 因特殊情况需要“坐支”现金的，应当事 先报经开户银行审批，由开户银行核定“坐支” 的范围和限额。 赵书和 6 企业在组织现金收支工作中，还应做 到五不准： ⑴不准“ 白条顶库”，即不得用不符合财务制度的 凭证抵顶库存现金； ⑵不准“公款私存”，即不准用单位的现金以个人 名义储蓄； ⑶不准设置“小金库”，即不准保留账外公款； ⑷不准谎报用途套取现金，即提款用途与实际用 途不一致骗取现金； ⑸不准用银行账户代其他单位和个人存取现金， 即不准向其他单位或个人出借用银行账户。 赵书和 7 现金使用范围的规定 现金使用范围的规定 根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规 根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规 定，除以下可用现金支付的项目