中级会计学交易性金融资产.pdf

金融资产 Chapter 5 2013-10-9 1 INVESTMENTS 中南财经政法大学 · 会计学院 金融资产 一、交易性金融资产 （一）界定 1.界定 交易性金融资产 主要是指企业为了获得投资收益而在近期内出售的 金融资产。例如，企业为充分利用闲置资金、以赚取差价 为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 2013-10-9 2 金融资产 2.核算特点 以公允价值计量，且其变动计入当期损益 1.公允价值指什么? 2.公允价值变动有几种情况？ 2013-10-9 3 金融资产 （二）交易性金融资产核算的科目设置 总账科目 二级科目 成本 交易性金融资产 公允价值变动 2013-10-9 4 金融资产 公允价值变动损益 持有的公允价值变 持有的公允价值变动 动损失 利得 当持有利得或损失已经实现， 需要将已经实现部分转出，计入“投资收益” 2013-10-9 5 金融资产 （三）初始计量 企业取得交易性金融资产时，按公允价值计量 相关的交易费用在发生时计入当期损益 支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利 息，应当单独确认为应收项目 思考：为什么要单独确认为应收项目 2013-10-9 6 金融资产 股利宣告日 股利宣告日是指上市公司宣布发放股利的日子，通常 以股东大会通过股利分配方案的时间为准。 股权登记日 股权登记日是指确认定拥有收取现金股利权利的时间 点 股利发放日 股东实际收到现金股利的时间点 2013-10-9 7 股利发放流程图 宣告日 登记日 发放日 （3.1 ） （3.10 ） （3.26 ） 含权期 股利等待期 2013-10-9 8 金融资产 金融资产 （四）交易性金融资产的后续计量 资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动所形成 的利得或损失，直接计入当期损益。