第六章_审计风险及评价.pdf

Auditing 第六章 第六章 审计风险及评估 审计风险及评估 教学要求 教学要求  掌握审计风险模型涵义及风险控制  理解对风险评估的总体要求；  掌握风险评估程序；  理解了解被审计单位及其环境；  掌握了解被审计单位的内部控制；  理解评估重大错报风险。 第一节 审计风险 第一节 审计风险 审计风险：会计报表存在重大错报，而注册 会计师发表不恰当审计意见的可能性。 如果CPA将审计风险降至可接受的低水 平，则对财务报表不存在重大错报获取了 合理保证。 合理保证意味着审计风险始终存在。 一、审计风险模型 一、审计风险模型  财务报表中存在重大错报未被查出，导致审 计意见错误的可能性既有客户方面的原因， 也有审计人员方面的原因（如下图）：  审计风险取决于重大错报风险和检查风 险。  审计风险、重大错报风险和检查风险之 间的关系用模型表示为： 审计风险=重大错报风险×检查风险 （审计风险模型） 二、重大错报风险 二、重大错报风险 重大错报风险:是指财务报表 在审计前存在重大错报的可 能性。 （一）两个层次的重大错报风险 （一）两个层次的重大错报风险  在设计审计程序以确定财务报 表整体是否存在重大错报时， CPA应当从财务报表层次和各 类交易、账户余额、列报认定 层次考虑重大错报风险。 1．财务报表层次重大错报风险与财务报 表整体存在广泛联系，它可能影响多项 认定。此类风险通常与控制环境及其他 因素有关。 2 、CPA应当考虑各类交易、账户余额、 列报认定层次的重大错报风险，以便于 针对认定层次计划和实施进一步审计程 序。 两个层次的重大错报风险 两个层次的重大错报风险 与特定的某类交 采取进 易、账户余额、 一步审 识别的 列报的认定相关 计程序 重大错 报风险 与财务报表整体 采取总 广泛相关，进而 体应对 影响多项认定 措施 针对报表层次重大错报风险的总体应对措施 针对报表层次重大错报风险的总体应对措施  向项目组强调保持职业怀疑态度  分派更有经验或具有特殊技能的审计人 员，或利用专家的工作  提供更多的督导  选择进一步审计程序时，注意使某些程 序不被管理层预见或事先了解 固有风险 （内在风险）：假设不存在 相关的内部控制，某一认定发生重大 错报的可能性。 (二） 认定 层次 控制风险 （制度风险）：某一账户或 的重 交易类别单独或连同其他账户、交易 大错 类别产生错报或漏报，而未能被内部 报风 控制防止、发现或纠正的可能性。 险 （由于控制的局限性，控制风险始终 存在）  固有风险与控制风险，