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第四章 第四章 审计证据与审计工作底稿 审计证据与审计工作底稿 教学要求 教学要求  理解审计证据的含义；  掌握审计证据的充分性与适当性  掌握获取审计证据的审计程序；  理解审计工作底稿的性质；  明确审计工作底稿的格式、内容和范 围；  掌握审计工作底稿的归档和变更要求。 注册会计师工作三件事 收集审计证据 编制工作底稿 出具审计报告 第一节 审计证据 第一节 审计证据 一、审计证据的特性（两大特性） 二、审计证据的获取（八种基本程序） 三、审计程序（三类） 四、审计证据的整理与分析 一、审计证据的含义 一、审计证据的含义  审计证据：指注册会计师为了得出审计结 论、形成审计意见而使用的所有信息。包括 财务报表依据的会计记录中含有的信息和其 他信息。 中国注册会计师审计准则第1301号 —— 《 —审计证据》 执行 获取 证实 审计程序 审计证据 财务报表认定 二、审计证据的特性 二、审计证据的特性  审计准则第1301号－审计证据： 注册会计师应当获取充分、适当的 审计证据，以得出合理的审计结 论，作为形成审计意见的基础。  取证要求： 充分性 定量（数量） 适当性 定性（质量） （一）审计证据的充分性 （一）审计证据的充分性  是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的 样本量有关。  要求：数量能足以将与每个重要认定相关的审 计风险限制在可接受的水平。但审计证据的数 量不是越多越好，足够就行。  能足以支持注册会计师的审计意见。形成审计意见所 需审计证据的最低数量要求。  注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的 影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。  审计证据的数量也受审计证据质量的影响。 （二）审计证据的适当性 （二）审计证据的适当性  是对审计证据质量的衡量，即审计证 据在支持各类交易、账户余额、列报 （披露）的相关认定，或发现其中存 在错报方面具有相关性和可靠性。  只有相关且可靠的审计证据才是高质 量的  相关性 ？  可靠性 ？ 1、审计证据的相关性 1、审计证据的相关性  审计证据必须与注册会计师的审计目标 相关  审计证据是否相关必须结合具体审计目 标来考虑 例：确认企业销售业务记录是否完整？ 针对会计报表认定：交易的完整性认定 具体审计目标：完整性 审计程序：？ 销售 主营业务收 装运凭证 发票 入明细账 证明 存货