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第三章 计划审计工作 学习目的和要求 在本章的学习中，要求掌握管理当局的认定， 具体审计目标及两者的关系；审计计划、重要性和 审计风险的概念， 编制审计计划时对重要性的评估， 评价审计结果时对重要性的考虑，审计风险的组成要 素和相互关系。了解审计业务约定书的内容、总体审 计总略、具体审计计划的内容。熟悉评估重大错报风 险应考虑的因素，为指导审计工作过程提供理论和依 据。 课时数：6学时 本章适用的审计准则  1、中国注册会计师审计准则第1101 号 ——财务 报表审计的目标和一般原则  2、中国注册会计师审计准则第1111 号 —— 审计 业务约定书  3、中国注册会计师审计准则第1201 号 ——计划 审计工作  4、中国注册会计师审计准则第1221 号 ——重要 性  5、中国注册会计师审计准则第1301 号 —— 审计 证据 （管理层的认定） 第一节 审计目标与计划审计工作 一、审计目标与审计过程  （一）审计目标的演进 审计目标是指在特定的环境下，人们 通过审计实践活动所期望达到的根本 目的和要求 包括总目标和具体目标两个层次 一）审计总目标的演进 审计目标的演进: 1.在详细审计阶段，查错防弊 2.资产负债表审计阶段，鉴证，查错防弊 3.在财务报表审计阶段，鉴证，提出改进经 营管理的意见，查错防弊 二）我国财务报表审计总目标 财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的 审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。 总目标:  对客户财务报表的合法性、公允性表示意见。  1、合法性  客户财务报表的编制是否符合适用的会计准则和相关会 计制度的规定（会计准则和制度的选用、会计政策的选 用、会计估计是否合理）  2、公允性  财务报表是否在所有重大方面公允地反映了客户 的财务状况、经营成果和现金流量情况（非所有 方面、合理保证） 特殊目的 满足特定信息使用者的需要的审计业务  （特殊基础、财务报表的组成部分、法规遵 守情况、简要财务报表等） 特殊目的的审计目标与通用目的一样，合法 性和公允性，不同之处在于表述对象的不 同。 三）审计具体目标及其确定  具体目标是总目标的具体化 认定：被审计单位管理层对财务 报表各组成要素的确认、计量、 标 目 计 审 总目标 认定 列报作出明确或隐含的表达。 认定与审计目标密切相关。包 括 对各类交易和事项运用的认定 具体目标 对期末账户余额运用的认定 对列报运用的认定 1．被审计单位管理层对财务报告的认定 认定举例：  资产负债表中“存货”的金额为12000元，意味着管 理层做出了下列认定：  明确的：  （1）记录的存货是存在的；  （2）存货项目的正确金额为12000元。  隐含的：  （1）所有应当记录的存货均已记录；  （2）记录的存货都由被审计单位拥有，且存货的使用 不受任何条件限制。 （1）对各类交易和事项运用的认定  发生：记录的交易和记录的交易和事项已发生， 且与被审计单位有关。  完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录  准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已 恰当记录  截止：交易和事项已记录于正确的会计期间  分类：交易和事项已记录于恰当的账户 （2）对期