内部审计体制和外部化研究 .pdf

内部审计体制和外部化研究内部审计体制和外部化研究内部审计体制和外部化研究内部审计体制和外部化研究 为什么要研究内部审计体制？ • 内部审计体制是实施内部审计的组织保证 • 科学的合理的内部审计体制是保证企业实现经科学的合理的内部审计体制是保证企业实现经 营目标的一项有力措施 • 科学的合理的内部审计体制是企业最高管理当科学的合理的内部审计体制是企业最高管理当 局的有力的参谋助手 • 科学的合理的内部审计体制是企业内部审计质科学的合理的内部审计体制是企业内部审计质 量的有力保证 • 科学的合理的内部审计体制是实现企业内部控科学的合理的内部审计体制是实现企业内部控 制的有力保证 为什么要研究内部审计外部化？ • 发达国家的内部审计已经外部化 • 入世对我国内部审计的影响 •• 理论研究应走在实践的前面理论研究应走在实践的前面 内部审计体制研究内部审计体制研究 一、内部审计的基本理论问题 二、大型企业及企业集团的内部审计模式 三三、需要明确的几个问题需要明确的几个问题 四、我国内部审计的发展前景 一、内部审计的基本理论问题内部审计的基本理论问题 （一）内部审计的基本问题 （二）内部审计机构设置情况以及存在的 问题问题 （（一））内部审计的基本问题内部审计的基本问题 1· 内部审计的产生动因 2· 内部审计的定义 3·3· 内部审计的定位内部审计的定位 1·1· 内部审计的产生动因内部审计的产生动因 内部审计的产生有三方面的原因内部审计的产生有三方面的原因：： • 一是内部管理的需要 • 企业规模的不断扩大企业规模的不断扩大 • 经济业务不断复杂 • 管理层次多样化 • 生产经营地点分散化生产经营地点分散化 • 母公司管理监督子公司的经济活动的需要 1·1· 内部审计的产生动因内部审计的产生动因 二是来自外部审计和社会给本企业的压力 • 外部审计的业务逐渐庞大杂乱，一部分 审计业务需要内部审计来分担审计业务需要内部审计来分担 • 社会上的竞争愈演愈烈要求企业建立内 审制度审制度，将眼光向内将眼光向内，堵塞漏洞堵塞漏洞，节约节约 成本，提高经济效益。 三是政府法令的要求 2·2· 内部审计的定义内部审计的定义 • 国际内部审计师协会(IIA)1990年在《关于内部 审计职责的声明审计职责的声明》》中曾对内部审计的定义予以中曾对内部审计的定义予以 修订，修订后的定义为：内部审计是一个组织 内部为检查和评价其活动和为本组织服务而建内部为检查和评价其活动和为本组织服务而建 立的一种独立评价活动，它要提供所检查的有 关活动的分析关活动的分析、评价评价、建议建议、咨询意见和信息咨询意见和信息， 以协助本组织成员有效地履行其责任。 2·2· 内部审计的定义内部审计的定义 • IIA理事会于1999年6月26 日通过了内部审计的 新定义新定义：内部审计是内部审计是一种独立种独立、客观的保证和客观的保证和 咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组 织的经营织的经营。它通过系统它通过系统、规范的方法评价和改规范的方法评价和改 善组织的风险管理、控制和管理过程的有效性， 帮助组织实现其目标帮助组织实现其目标。 • 新定义既反映了过去一段时间内部审计职业界 在实务中的一些变化，同时也代表了内部审计 的发展方向。主要有以下几方面的变化： 2·2· 内部审计的定义内部审计的定义 • 内部审计的性质由原来的“独立评价活动”变 为为 ““独立独立、客观的客观的保证保证和和咨询咨询活动活动””。这里所这里所 说的“保证”活动，不仅包括评价活动，而且 还包括评价之外的以其他方式所进行的服务活还包括评价之外的以其他方式所进行的服务活 动，即：信息的可靠性和完整性的保证、内部 控制结构有效性的保证控制结构有效性的保证、风险控制的有效性和风险控制的有效性和 充分性的保证等。至于“咨询”活动，是指内 部审计部门针对组织所遇到的挑战，通过咨询 活动来增加组织的价值动来增加组织的价值，内部审计部内部审计部门咨询的咨询的 领域是非常广泛的，其中特别强调在风险管理 方面的咨询方面的