非营利组织所有会计分录.ppt

收到现金记： 借：库存现金 贷：对应科目 支出现金记： 借：对应科目 贷：库存现金;具体业务： 例1：提现业务 借：库存现金 贷：银行存款 例2：现金送存银行 借：银行存款 贷：库存现金 例3：差旅费报销 借款时 借：其他应收款——某职工 贷：库存现金 报销时 借：事业支出——基本支出 （库存现金）（报销金额 借出金额，职工交回欠款） 贷：其他应收款——某职工 （库存现金）（报销金额 借出金额，单位补职工款）;例4：期末盘点发现现金溢余 借：库存现金 贷：其他应付款 查明原因确定应付人后做相反科目账务处理。 无法查明原因时 借：其他应付款 贷：其他收入 例5：期末盘点发现现金短缺 借：其他应收款 贷：库存现金 查明原因确定责任人后做相反科目账务处理。 无法查明原因时 借：其他支出 贷：其他应收款;例1、3月4日，某大学开出现金支票提取800元备用， 借：库存现金 800 贷：银行存款 800 例2、3月4日林青出差借现金300元 借：其他应收款 300 贷：库存现金 300 例3、3月4日购买文具用品支付现金120元 借：事业支出 120 贷：库存现金 120;2、账务处理 当事业单位银行存款增加时记： 借：银行存款 贷：对应科目 减少时记： 借：对应科目 贷：银行存款;银行存款具体业务： 例1：款项存入银行时 借：银行存款 贷：库存现金/事业收入/经营收入 例2：提取或支出存款时 借：有关科目 贷：银行存款 ※银行存款日记账应定期与银行对账单核对，如果事业单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”。;3、核算举例： 例1、3月5日将现金800元存入银行 借：银行存款 800 贷：库存现金 800 例2、3月6日购入材料一批，货款10 000元，材料已验收入库，货款??现金支票付讫。 借：存货 10 000 贷：库存现金 10 000;例3、3月8日向银行提取现金500元 借：库存现金 500 贷：银行存款 500 例4、3月10日收到银行转来自来水费账单 1 000元 借：事业支出 1 000 贷：银行存款 1 000;;※国库支付额度退回的处理;财政授权支付 （1）以前年度支付，本年退回 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等 （2）本年度支付，本年退回 借：零余额账户用款额度 贷：事业支出/存货等;年终对本账户结余资金的处理： 1、年度终了，作注销额度的处理 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 ※财政授权支付预算指标数 零余额账户用款额度下达数 根据未下达的用款额度（预算指标-用款下达数之间差额） 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：财政补助收入;;1101 短期投资 ※时间指标：一年（含一年） ※投资对象：国债 例1：取得时 借：短期投资——某债券（买价+税金+手续费） 贷：银行存款 例2：收到利息 借：银行存款 贷：其他收入——投资收益 例3：出售或到期收回时 借：银行存款 投资收益——（低于成本价出售） 贷：短期投资——成本 投资收益——（高于成本价出售或收回）;1201 财政应返还额度 核算实行国库集中支付的事业单位应收财政返还的资金额度。 （一）财政直接支付方式